презумпції невинності. Також судом або податковим органом, який розглядає справу, встановлюються обставини, що пом'якшують або обтяжують відповідальність за вчинення податкового правопорушення, що враховуються при застосуванні податкових санкцій. Мірою відповідальності за податкове правопорушення є податкова санкція у вигляді штрафу, пеня - це один із способів забезпечення виконання обов'язків по сплаті податків і стягується в безспірному порядку. У Росії на сьогоднішній день звертається більш детальне увагу на ефективну роботу податкових органів щодо стягнення податкових санкцій, по податковому виробництву щодо порушень, а також присутній зниження числа податкових правопорушень через вельми відчутних сум штрафів за податкові правопорушення.
Практична частина
. Працівник організації за шість місяців поточного року отримав наступні доходи. Заробітна плата за основним місцем роботу 20000 рублів щомісяця. Працівникові в березні виплачена премія за виробничі показники - 15000 рублів, в червні надана матеріальна допомога на лікування - 5000 рублів. У вересні поточного року був отриманий дохід від продажу автомобіля, що належить громадянину на праві власності 2,5 року, у розмірі 220 000 рублів.
Визначте суми ПДФО.
Рішення:
У з Відповідність зі статтею 216, податковим періодом визнається календарний рік.
Відповідно до статті 208 Податкового Кодексу Російської Федерації до доходів від джерел в Російській Федерації ставляться винагороду за виконання трудових чи інших обов'язків, виконану роботу, надану послугу, вчинення дії в Російській Федерації, доходи від реалізації нерухомого майна , що знаходиться в Російській Федерації.
При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податку. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки.
Відповідно до статті 217. Доходи, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) доходи, що не перевищують 4000 рублів, отримані по кожному з наступних підстав за податковий період: вартість подарунків, отриманих платниками податків від організацій або індивідуальних підприємців; вартість призів у грошовій і натуральній формах, отриманих платниками податків на конкурсах і змаганнях, що проводяться відповідно до рішень Уряду Російської Федерації, законодавчих органів державної влади або представницьких органів місцевого самоврядування; суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, а також колишнім своїм працівникам, які звільнилися у зв'язку з виходом на пенсію по інвалідності або за віком; та ін. Звільнення від оподаткування надається при поданні документів, що підтверджують фактичні витрати на придбання цих медикаментів; вартість будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів (робіт, послуг); суми матеріальної допомоги, наданої інвалідам громадськими організаціями інвалідів.
Усі розрахунки здійснюються в Excel згідно наступними формулами:
Малюнок 1 - Розрахунок Податку до сплати (формули)
Малюнок 2 - Розрахунок Податку до сплати
Згідно з пунктом 28 статті 217 Податкового кодексу Російської Федерації з 1 січня 2006 року не підлягають обкладенню податком на доходи фізичних осіб суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4000 рублів, отримані за календарний рік. З суми, що перевищує 4000 рублів, утримується податок на доходи фізичних осіб.
Расчитаем податкове вирахування:
, 00 - 4000,00=1000,00 руб.
, 00 * 0,13=130,00 руб.
Майнові податкові відрахування встановлені статтею 220 НК РФ, надаються на підставі письмової заяви платника податків при подачі ним податковій декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.
Майновий податкове вирахування, передбачений підпунктом 2 пункту 1 статті 220 НК РФ, може бути наданий платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця.
Продаж автомобіля не є майновим вирахуванням і не збільшує оподатковувану базу.
На підставі цих даних розрахуємо суму ПДФО до сплати (поверненню) за підсумками податкового періоду - ст. 225 НК РФ.
За податковий період зарплата склала 140 000 руб.
Таким чином, отримаємо:
руб.- 130 руб. =139870 руб.- Загальна сума оподатковуваного доходу.
руб. * 13%/100%=18183,10 руб.- Сума ПДФО ...
