добровільно поряд з іншими режимами оподаткування. Суть цього податкового режиму полягає в тому, що платники податків (організації та індивідуальні підприємці) замість низки податків, встановлених законодавством Російської Федерації про податки і збори, сплачують один податок, обчислюваний за результатами діяльності за податковий період [24].
Відповідно до п. 2 ст. 346.11 НК РФ організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати:
- податку на прибуток організацій. Виняток становить податок, який сплачується з доходів, оподатковуються за податковим ставкам, передбаченим п. 3 і 4 ст. 284 НК РФ. Мова йде про податок з дивідендів та доходів за операціями з окремими видами боргових зобов'язань;
- податку на майно організацій.
Крім податку на прибуток і податку на майно, організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком податку на додану вартість, що підлягає сплаті відповідно до глави 21 НК РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також податку на додану вартість, що сплачується відповідно до ст. 174.1 «Особливості обчислення і сплати до бюджету податку при здійсненні операцій відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність), договором довірчого управління майном або концесійним угодою на території Російської Федерації» НК РФ.
Крім того, організації, не визнаються платниками податку на додану вартість, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті відповідно до глави 21 НК РФ при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, а також ПДВ, що сплачується відповідно до ст. 174.1 НК РФ.
Інші, не перераховані вище податки сплачуються організаціями та індивідуальними підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до законодавства про податки і збори. Крім того, п. 5 ст. 346.11 НК РФ встановлено, що організації та індивідуальні підприємці, які застосовують УСН, не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених НК РФ. Також для них зберігаються діючі порядок ведення касових операцій і порядок подання статистичної звітності.
В якості об'єкта оподаткування за єдиним податком організації та індивідуальні підприємці, які перейшли на ССО, можуть обрати або «доходи», або «доходи, зменшені на величину витрат» (ст. 346.14 НК РФ).
Якщо об'єктом оподаткування є «доходи», єдиний податок сплачується за ставкою 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). У разі якщо об'єктом оподаткування є «доходи, зменшені на величину витрат», податкова ставка встановлюється у розмірі 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Згідно з п. 2 ст. 346.20 НК РФ для платників, які обрали в якості об'єкта оподаткування «доходи, зменшені на величину витрат», законами суб'єктів Російської Федерації можуть бути встановлені диференційовані податкові ставки в межах від 5 до 15% залежно від категорій платників податків [2].
З 1 січня 2013 року набрав чинності Федеральний закон від 06.12.2011 № 402-ФЗ «Про бухгалтерський облік», який встановлює єдині вимоги до бухгалтерського обліку, в тому числі бухгалтерської (фінансової) звітності, а також створює правовий механізм регулювання бухгалтерського обліку.
З 1 січня 2013 року всі організації, які застосовують спрощену систему оподаткування, зобов'язані вагу?? та бухгалтерський облік і відповідно представляти бухгалтерську звітність у загальновстановленому порядку.
Підпунктом 3 п. 1 ст. 23 НК РФ передбачено, що платники податків зобов'язані вести в установленому порядку облік своїх доходів (витрат) та об'єктів оподаткування, якщо такий обов'язок передбачений законодавством про податки і збори.
Виходячи зі ст. 346.24 НК РФ платники податків, які застосовують УСН, зобов'язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази в книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують УСН, форма і порядок заповнення якої затверджено Мінфіном Росії (наказ від 31.12.2008 № 154н).
З 1 січня 2013 р платники податків зобов'язані подавати до податкового органу за місцем знаходження організації річну бухгалтерську (фінансову) звітність не пізніше трьох місяців після закінчення звітного року, за винятком випадків, коли організація відповідно до Закону про бухгалтерському обліку не зобов'язана вести бухгалтерський облік.
Платники податків, які застосовують УСН, зобов'язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по податку в книзі обліку доходів і витрат. Ця вимога містить...
