у доходів кредитної організації (по розміщених коштах) або на рахунки з обліку витрат кредитної організації (по залученими коштами) відповідно.
Бухгалтерський облік операцій щодо віднесення сум нарахованих відсотків по залучених і розміщених грошових засобам відповідно на витрати і на доходи кредитної організації здійснюється методом нарахування.
. 3 Бухгалтерський облік операцій з нарахування та отриманню банком відсотків
Нараховані відсотки за інтенсивними операціями банку (за операціями банку, пов'язаних з розміщенням грошових коштів) відсотки, що приєднуються до придбання від клієнтів банку (юридичних осіб, включаючи банки, і фізичних осіб) по розташованих у їхніх грошовим коштам і обліковуються на рахунку з обліку вимог банку з придбання відсотків.
Набуті відсотки по активних операціях банку (за операціями банку, пов'язаних з розміщенням грошових коштів) - відсотки, списані з рахунків позичальників банку (розрахункових, поточних, рахунків банківського вкладу), в т.ч. списані з кореспондентського рахунку банку позичальника, внесені в прийнятому порядку готівковими коштами в касу банку кредитора, зараховані на коррахунки банку-кредитора.
Прострочена заборгованість щодо отримання відсотків - заборгованість за відсотками, належними до отриманню від юридичних і фізичних осіб, включаючи банки, хоча не придбаним банком-кредитором по настанні прийнятого належним договором строку або при настанні встановленим договором подій.
Бухгалтерські операції банку з отримання відсотків по розташованим грошовим коштам виконуються на підставі постанови внутрішнього документа банку, оптимального структурного підрозділу банку бухгалтерського підрозділу банку, підписаного уповноваженою посадовою особою банку.
В управлінні вказується номер і дата відповідного договору, назва власника банківського рахунку (клієнта-позичальника), вид кредиту (позики), вид і обсяг процентної ставки, метод отримання відсотків.
Придбання відсотків по розміщених коштах здійснюється в грошовій формі: юридичними особами лише у безготівковому порядку, а фізичними особами - в безготівковому порядку і готівковими коштами в відсутність обмеження суми на підставі прибуткових (видаткових) касових ордерів.
Придбання банком-кредитором відсотків від позичальників вчиняється наступними способами і на підставі зазначених нижче документів:
) методом списання коштів з розрахункового рахунку, коррахунки позичальника (юр. особи) на підставі його платіжного доручення, а ще постанови фізичної особи на списання грошових коштів з рахунку вкладу (депозиту);
) методом списання коштів в нормі черговості, встановленої законодавством, з розрахункового рахунку, коррахунки позичальника (обсуговується в іншому банку) на підставі платіжного вимоги банку-кредитора, якщо дотримувати умови договору очікується ймовірність списання грошових коштів у відсутність постанови клієнта-власника рахунку
) методом списання грошових коштів з розрахункового рахунку позичальника (юр. особи), обсуговується в банку-кредиторі, на підставі платіжної вимоги банку-кредитора (у полі «Умови оплати» платіжної вимоги вказується «без акцепту» ), якщо критеріями договору передбачено проведення зазначеної операції;
) методом перерахування коштів з рахунків позичальників фізичних осіб на підставі їх письмових постанов; переказу грошових коштів фізичними особами через органи зв'язку або ж інші кредитні організації; внеску готівковими коштами в касу банку на підставі прибуткових касових ордерів; методом утримання із сум, що належить на оплату праці відповідним працівникам банку, які є позичальниками банку (за їхніми заявами або на підставі кредитного договору);
) методом зарахування коштів на коррахунок банку-кредитора на підставі платіжного доручення позичальника банку або платіжної вимоги банку-кредитора (у полі «Умови оплати» платіжної вимоги вказується «без акцепту»).
Придбання відсотків здійснюється в строки, передбачені відповідним договором.
Відсотки на розміщення грошові кошти нараховуються банком на залишок заборгованості за основним боргом, яка обліковується на відповідному особовому рахунку, на початок операційного дня.
Нараховані відсотки підлягають відображенню в бухгалтерському обліку банку не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього робочого дня звітного місяця.
При закритті банківських рахунків клієнтів банків, відсотки по розміщених коштах нараховуються до дня (дати) фактичного закриття або передачі рахунки включно. При цьому залишок по банківському рахунку визначається виходячи з залишку, наявного на рах...
