унку, і процентів, списаних з зазначеного рахунку при його закритті (передачі).
бухгалтeрской учeтом oпeрaцій пo oтнeсeнію сум нaчіслeнних прoцeнтoв пo рaзмeщeнним дeнeжним срeдствaм нa дoхoди бaнкa oсущeствляeтся «кaссoвим» мeтoдoм або мeтoдoм «нaчіслеeній».
«Касовий» способ.тнeсeніe бaнком кредитором нарахованих по розміщених коштах відсотків на його доходи (здійснення відповідних бухгалтерських проводок) вчиняється на дату їх отримання.
Спосіб «нарахувань».
Всі відсотки, нараховані в поточному місяці, не пізніше останнього робочого дня поточного місяця відносяться на доходи банку.
Метод «нарахувань» не вживається до порядку відображення в бухгалтерському обліку нарахованих відсотків по активних операціях банку щодо:
) заборгованості за розміщеними коштами, віднесеної, в установленому БР порядку, до 2-ї і вище групі ризику;
) простроченої заборгованості щодо отримання відсотків;
) поточних (термінових) відсотків, нарахованих за розміщеними коштами, при наявності на останній робочий день місяця за даним договором простроченої заборгованості щодо отримання відсотків.
Залежно від визначеного обліковою політикою банку порядку закриття рахунків доходів і витрат (щомісячно або на інші встановлені звітні дати) в день віднесення заборгованості за розміщеними коштами до 2-ї і вище групі ризику вчиняються такі дії:
а) якщо на дату проведення зазначеної операції залишки коштів, що обліковуються на рахунках доходів банку, що не віднесено на рахунки прибутки/збитки або віднесені на рахунки прибутки/збитки, але на відповідних особових рахунках б.с. № 70101 «Відсотки, отримані за надані кредити» є залишки коштів, отриманих за рахунок поточних надходжень, фактично неотримані відсотки, списуються з рахунків з обліку доходів (з відповідних особових рахунків) в кореспонденції з рахунками з обліку прострочених відсотків;
б) у разі якщо на дату виконання підтвердженої операції частину грошей, які обліковуються на рахунках доходів банку, визначені на рахунки доходи/витрати і в певних статтях № 70101 «Відсотки, отримані за надані кредити» відсутні частину грошей , придбаних за рахунок поточних надходжень, кошти, які обліковуються на рахунках, прострочених%, в частки сум практично неінкасованих% (віднесених у попередньому місяці на доходи банку) відносяться на рахунок витрат банку;
в) прострочені і поточні (термінові) відсотки списуються з рахунків згідно з обліком доходів майбутніх періодів у кореспонденції з рахунками згідно обліку прострочених відсотків яких вимог щодо отримання відсотків відповідно.
Зарахування відсотків може здійснюватися одним з 4 способів:
) за формулами простих відсотків,
) складних відсотків,
) з використанням фіксованої процентної ставки відповідно до критеріїв договору,
) з використанням плаваючої процентної ставки відповідно до критеріїв договору.
У разі якщо в договорі ніяк не вказується метод нарахування відсотків, то нарахування відсотків виповнюється згідно з формулою простих з користуванням фіксованої процентної ставки.
При нарахуванні суми процентів згідно розміщених грошових коштах в розрахунок береться розмір процентної ставки (у відсотках річних) і практичне кількість календарних днів, на яку залучені або розміщені грошові кошти. При цьому за базу береться дійсне число календарних днів у році (365 або 366 днів відповідно).
Відсотки по розташованим коштами (у позики, кредити і в інші банківські рахунки, як і міжбанківські кредити/депозити) зараховуються до вигоду банку-кредитора в обсязі та в порядку, передбаченому належному договором у забезпеченні (розміщення ) грошових коштів (кредитним договором, договором позики, договором міжбанківського кредиту/депозиту).
При недотриманні (неналежному виконанні) позичальником зобов'язань по сплаті% в поставлений договором термін, прострочена заборгованість за відсотками в кінці робочого дня (що є за угодою датою сплати відсотків) зобов'язана бути перенесена банком-кредитором на балансові рахунки за обліку прострочених%. В даному випадку нарахування процентів за розташованим грошовим коштам на балансі банку-кредитора відбувається на позначених балансових рахунках до дати віднесення позичкової заборгованості до 2-ї і вище груп ризику згідно аспектам, встановленим БР.
У подальшому, у разі якщо при проведенні систематизації позичкова заборгованість з 2-ї або вище групи ризику стане переведена в 1 групу ризику (у встановленому БР порядку), то даний день облік нарахованих% зобов'язані знову вестися...
