відновлення того рахунку, з якого вони були раніше перераховані, і списують з кредиту рахунку 55 в дебет рахунків 51, 52, 66 або інших рахунків.
На субрахунку 55-2 Чекові книжки враховують рух коштів, що у чекових книжках. Порядок здійснення розрахунків чеками регулюється банком.
Видані чекові книжки відображають за дебетом рахунка 55, субрахунок 2, і кредиту рахунків 51, 52, 66 та інших подібних рахунків. При використанні чекових книжок відповідні суми списують з рахунку 55 в дебет рахунку 76 Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами або інших подібних рахунків (згідно з виписками банку).
Суми за чеками виданими, але не оплаченими банком (не пред'явлені до оплати), залишаються на рахунку 55-2.
На субрахунку 55-3 депозитні рахунки враховують рух коштів, вкладених організацією в банківські та інші вклади.
Перерахування грошових коштів у внески відображають за дебетом рахунка 55 і кредиту рахунків 51 Розрахункові рахунки або 52 Валютні рахунки raquo ;. При поверненні кредитною організацією сум вкладів виробляють зворотні бухгалтерські записи. Порядок здійснення і оформлення операцій за спеціальними рахунками регулюються спеціальними правилами банків. Цей рахунок активний, і сальдо показує, скільки коштів підприємства, передбачених на конкретні цілі, знаходиться в банку на певне число.
У ході аудиторської перевірки перевіряється:
правильність і законність застосування акредитивної форми розрахунків. Акредитивна форма розрахунків застосовується за умови, що вона встановлена ??договором. Кожен акредитив призначається для розрахунків тільки з одним постачальником. Акредитив може відкриватися поштою або телеграфом. Термін дії акредитива встановлюється сторонами в договорі. Виплата з акредитива готівкою заборонена чинним законодавством;
правильність оформлення документів по закриттю акредитива, наявність виписок банку та підтверджуючих документів до них;
правильність документального оформлення операцій, оплачених чеками з лімітованих і нелімітованих чекових книжок;
повнота і правильність документального оформлення операцій по руху коштів цільового фінансування, що надійшли на утримання соціальних установ (дитячого садка, ясел тощо) від батьків і з інших джерел;
законність і правильність відкриття поточних рахунків структурним підрозділам, що не виділеним на самостійний баланс за місцем їх знаходження; відповідність записів у виписках банку за цими рахунками, первинним документам;
наявність балансів та інших необхідних документів від структурних підрозділів, виділених на самостійний баланс;
обгрунтованість включення витрат структурних підрозділів, які не виділених на самостійний баланс, до складу витрат основного виробництва або витрат обігу (для підприємств торгівлі та громадського харчування);
наявність депозитних сертифікатів, придбаних у банку (якщо такі операції мали місце).
5. Облік, аналіз і аудит розрахунків з постачальниками та підрядниками, покупцями і замовниками
До постачальникам і підрядникам відносяться організації, які постачають різні товарно-матеріальні цінності (готову продукцію, товари, сировина), які надають послуги (посередницькі, орендні, комунальні) і виконують різні роботи (будівельні, ремонтні, модернизирующие).
Розрахунки з постачальниками та підрядниками проводяться в основному в безготівковій формі; в даний час вони самі вибирають форму розрахунків при укладанні договорів.
Для обліку розрахунків організації з постачальниками і використовують самостійний синтетичний рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;. Цей рахунок призначений для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками за:
отримані товарно-матеріальні цінності
товарно-матеріальні цінності, роботи і послуги, на які розрахункові документи від постачальників або підрядчиків не надійшли
надлишки товарно-матеріальних цінностей, виявлені при їх прийманні;
Рахунок 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками кредитується на вартість прийнятих до бухгалтерського обліку товарно-матеріальних цінностей, робіт, послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей, робіт, послуг в кореспонденції з рахунками обліку цих цінностей або рахунків обліку відповідних витрат. За послуги з доставки матеріальних цінностей, а також з переробки матеріалів на стороні записи по кредиту рахунку 60 виробляються в кореспонденції з рахунками обліку виробничих запасів, товар...
