="justify"> У журналі-ордері наведена номенклатура статей витрат обігу.
Для заповнення в журналі - ордері N 2 руху за статтями за дебетом рахунка Витрати обігу ведеться накопичувальна відомість по витратах в кореспонденції з кредитом відповідних рахунків. Відомість складається на підставі даних журналів - ордерів N 1, 4, 5, 7.
Для відображення в журналі - ордері N 2 кредитових оборотів за рахунками 05, 12, 13, 31, 80, 84 складається накопичувальна відомість на підставі прибутково-видаткових документів.
Крім готівки в касі організації, можуть зберігатися цінні грошові документи, в які організація вклала свої кошти (путівки в будинки відпочинку і санаторії, поштові марки, марки держмита, вексельні марки, акцизні марки та ін.). Вони враховуються на активному рахунку 56 Грошові документи за номінальною вартістю аналогічно обліку грошей у касі. Аналітичний облік грошових документів ведеться за їх видами.
Придбання грошових документів в обліку відображається - Д-т 56 і К-т 50, 51, 52, 76. При отриманні путівок працівники оплачують частину вартості путівки (10-15%) - Д-т 50 і К-т 56 (на суму внеску в касу). Інша частина йде за рахунок фонду споживання - Д-т 88-2 Фонд споживання або 81-2, або 69 (за рахунок профспілки) і К-т 56 - різниця між номінальною ціною путівки і внеском в касу.
Інформація про рух грошових коштів (переказів) у національній та іноземній валютах в дорозі (переважно торгова виручка, яка здана інкасатору банку або на пошту, але ще не зарахована на розрахунковий рахунок організації) узагальнюється на активному рахунку 57 Переклади в шляху raquo ;. Здача виручки інкасатору або на пошту відображається записом - Д-т 57 і К-т 50; зарахування виручки на рахунок у банку згідно з випискою банку - Д-т 51, 52 і К-т 57. Дебетове сальдо рахунку 57 показує суму грошових коштів, ще не зараховану на розрахунковий (валютний) рахунок.
При аудиті операцій по розрахунковому рахунку необхідно звернути увагу на наступне:
відповідність сум у виписках банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
повноту і достовірність банківських виписок і документів до них (залишок коштів на кінець періоду в попередній виписці банку за рахунком має дорівнювати залишку коштів на початок періоду в наступній виписці);
правильність і повноту зарахування грошей, зданих в банк готівкою;
наявність штампа банку на первинних документах, доданих до виписок (у разі виявлення документів без штампа банку проводиться зустрічна перевірка за запитом від підприємства в банку);
обгрунтованість перерахування грошових коштів (наявність договорів, контрактів);
правильність складання бухгалтерських проводок за операціями в банку.
Аудитор повинен ознайомитися з вживаною формою бухгалтерського обліку та переліком регістрів з обліку грошових коштів на рахунках в банку; документообігом (графіком документообігу) первинних документів, пов'язаних з обліком грошових коштів на рахунках в банку; переліком осіб, яким надано право підпису грошових та розрахункових документів за операціями на рахунках у банку.
4. Облік, аналіз і аудит грошових коштів на інших рахунках в банку
Під іншими рахунками в банку розуміються приватні рахунки, що відкриваються банком підприємству для відокремленого зберігання частини його безготівкових коштів, призначених для конкретних цілей, які є субрахунками:
· на поповнення лімітованих чекових книжок;
· на виставлення акредитивів;
· інші рахунки.
На рахунку 55 спеціальні рахунки в банках враховують готівкові та рух грошових коштів у вітчизняній чи зарубіжній валютах, що знаходяться в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів), на поточних, особливих та спеціальних рахунках у банках.
До рахунку 55 можуть бути відкриті субрахунки:
. " Акредитиви;
. Чекові книжки raquo ;;
. Депозитні рахунки та ін.
Зарахування коштів в акредитиви відображається за дебетом рахунка 55, субрахунок 1, і кредиту рахунків 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки raquo ;, 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках та інших рахунків.
У міру використання акредитивів їх списують з кредиту рахунку 55, субрахунок 1, в дебет рахунку 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках та іншим рахунків.
Невикористані кошти в акредитивах повертають в організацію на ...
