> У залежності від ступеня ліквідності, т. е. швидкості перетворення в грошові кошти, активи підприємства поділяють на такі групи:
А1 - найбільш ліквідні активи - суми по всіх статтях грошових коштів, які можуть бути використані для виконання поточних розрахунків негайно. У цю групу включають також короткострокові фінансові вкладення (цінні папери);
А2 - швидко реалізованих активи - дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, та інші активи, т. е. це активи, для обертання яких у наявні кошти потрібен певний час.
Ліквідність цих активів різна і залежить від суб'єктивних та об'єктивних факторів: кваліфікації фінансових працівників, взаємовідносин з постачальниками і їх платоспроможності, умов надання кредитів покупцям, організації вексельного обігу; - повільно реалізовані активи (найменш ліквідні активи) -це статті з розділу II балансу Оборотні активи (запаси за мінусом витрат майбутніх періодів, податок на додану вартість) і довгострокові фінансові вкладення (ДФВ) з розділу I балансу Необоротні активи .
А4 - важкореалізовані активи - активи, які призначені для тривалого використання в господарській діяльності протягом відносно тривалого періоду часу. Це статті розділу Необоротні активи форми № 1, за винятком ДФВ, які були включені в попередню групу, а також дебіторська заборгованість, платежі по якій очікуються більш ніж через 12 місяців після звітної дати.
Перші три групи активів протягом поточного періоду можуть постійно змінюватися і відносяться до поточних активів банку. Вони більш ліквідні, ніж інше майно.
У ході аналітичної роботи і при визначенні висновків необхідно враховувати, що даний поділ активів за ступенем ліквідності досить умовно. Так, у складі однієї з груп можуть перебувати такі активи, які доцільніше було б відобразити в складі іншої групи. Крім того, в просторово-часовому розрізі цінність конкретних активів, а значить, і їх ліквідність не є константою і можуть змінюватися залежно від різних обставин.
Відповідно до одного з основоположних принципів бухгалтерського обліку - тимчасової необмеженості функціонування банку - Активи у звітності слід оцінювати за собівартістю, а не за ліквідною вартості.
Угруповання пасивів відбувається за ступенем терміновості їх повернення:
П1 - найбільш короткострокові зобов'язання - кредиторська заборгованість та інші короткострокові зобов'язання.
П2 - короткострокові пасиви, тобто. е. короткострокові позикові кошти;
ПЗ - довгострокові пасиви - довгострокові кредити і позикові кошти;
П4 - постійні пасиви - статті раздела Капітал і резерви raquo ;, а також статті розділу Короткострокові зобов'язання raquo ;, які не ввійшли в попередню групу. Короткострокові та довгострокові зобов'язання, разом узяті, називають зовнішніми зобов'язаннями.
Банк вважається ліквідним, якщо його поточні активи перевищують короткострокові зобов'язання. Він може бути ліквідним в більшій чи меншій мірі, оскільки до складу поточних активів входять різні оборотні кошти, серед яких є як легко реалізовані, так і важкореалізовані для погашення зовнішньої заборгованості. Для оцінки реального ступеня ліквідності підприємства необхідно провести аналіз ліквідності балансу. Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо одночасно виконані умови: А1 gt; П1; А2 gt; П2; АЗ gt; ПЗ; А4 lt; П4.
Необхідною умовою абсолютної ліквідності балансу є виконання перших трьох нерівностей. Четверте носить балансуючий характер, але в той же час воно носить глибокий економічний сенс: його виконання свідчить про дотримання мінімального умови фінансової стійкості - наявності у банку власних оборотних коштів. Якщо будь-яке з нерівностей має знак, протилежний зафіксованим в оптимальному варіанті, то ліквідність балансу відрізняється від абсолютної.
Теоретично недолік засобів по одній групі активів компенсується надлишком по іншій, але на практиці менш ліквідні засоби не можуть замінити більш ліквідні.
Зіставлення А1 - П1 і А2 - П2 дозволяє виявити поточну ліквідність банку, що свідчить про платоспроможність (неплатоспроможності) найближчим часом. Порівняння A3 -ПЗ відображає перспективну ліквідність, на основі якої прогнозується довгострокова орієнтовна платоспроможність.
Оцінкою фінансової стійкості банку є ступінь покриття необоротних активів капіталом і резервами, тобто необоротні засоби повинні бути сформовані в основному за рахунок капіталу і резервів. Тим самим, на думку авторів, гарантується, що в разі кризи не будуть розпродані основні засоби, з тим щоб в строк виконати короткострокові зобов'яз...
