нням необоротних активів, отриманням довгострокових кредитів і позик, залученням нових акціонерів. Крім того, чим більш інтенсивно обертаються кошти банку, тим більшою мірою воно потребує відносно значущою величиною власних оборотних коштів.
Таким чином, значення показника залежить від багатьох обставин, тому невипадково в міжнародній обліково-аналітичній практиці будь-яких загальновизнаних рекомендацій щодо величини і динаміки не наводиться. Що стосується вітчизняної практики, то в регулятивах, що відносяться до характеристики ступеня задовільності структури балансу та прогнозування можливого банкрутства, наводиться рекомендаційна нижня межа цього показника - 10%. Іншими словами, якщо оборотні активи підприємства покриваються власними коштами менше ніж на 10%, його поточне фінансове становище визнається незадовільним.
Маневреність власних оборотних коштів. Характеризує ту частину власних оборотних коштів, що знаходиться у формі грошових коштів, тобто коштів, що мають абсолютну ліквідність
При інших рівних умовах зростання показника МК в динаміці розглядається як позитивна тенденція. Прийнятне орієнтовне значення показника встановлюється банком самостійно і залежить, наприклад, від того, наскільки висока щоденна потреба банку в вільних грошових ресурсах.
Частка власних оборотних коштів у покритті запасів. Характеризує ту частину вартості запасів, яка покривається власними оборотними коштами.
Даний показник відомий у нашій країні вже протягом декількох десятиліть і має, зокрема, велике значення в аналізі фінансового стану банку. Рекомендована нижня межа показника, традиційно сформована за ці роки, - 50%. Економічна інтерпретація цього ліміту достатньо очевидна: по поточних операціях банки можуть надавати пільгове кредитування підприємствам, в яких не менше половини вартості запасів і вкладень у незавершене виробництво покривається власними коштами. Таке пільгове кредитування може реалізовуватися шляхом відкриття спеціального позичкового рахунку, з якого оплачуються рахунки постачальників і на який одночасно зараховуються надходження від продажу продукції. У тому випадку, коли у підприємства на спецпозичковий рахунку немає коштів, оплата рахунків постачальників все ж проводиться, але вже за рахунок банку, який тим самим кредитує підприємство. Плата за наданий кредит здійснюється на пільгових умовах. Подібна система, відома під назвою овердрафт, широко поширена і в багатьох економічно розвинених країнах. Безумовно наведений ліміт є орієнтиром, а його конкретна величина визначається в кредитних договорах.
Коефіцієнт покриття запасів. Розраховується співвіднесенням величини нормальних (обгрунтованих) джерел покриття запасів і суми запасів. Під нормальними в даному випадку розуміємо джерела, які принаймні логічно можуть розглядатися як джерела покриття запасів. Сюди відносяться позики банків під товарні запаси, кредиторська заборгованість за поставлені сировину і матеріали та ін. Якщо значення цього показника менше одиниці, то поточний фінансовий стан підприємства розглядається як нестійке. Логіка розрахунку цього показника і сенс застосування його в аналізі полягають в тому, щоб перевірити, які джерела коштів і в якому обсязі використовуються для покриття виробничих (товарних) запасів (позначимо їх величину як Inv).
Виділимо наступний розширюється перелік джерел покриття: власні оборотні кошти (WС) і нормальні джерела формування запасів (JSС). Орієнтовне значення першого показника можна знайти як різниця між довгостроковими джерелами фінансування і необоротні активи або за формулою (1).
Показник JSC відрізняється від попереднього на величину короткострокових позик і позик, а також кредиторської заборгованості за товарними операціями, що є в теоретичному сенсі, як правило, джерелами покриття запасів. Величина JSC визначається за формулою:
=WC + BL + CR, (1)
де: BL - позики банку і позики, що використовуються для покриття запасів; - розрахунки з кредиторами за товарними операціями (постачальники та підрядники, векселі до сплати).
Для якісної оцінки платоспроможності й ліквідності банку, крім розрахунку абсолютних і відносних показників, необхідно оцінити ліквідність балансу.
Головна задача оцінки ліквідності балансу - визначити величину покриття зобов'язань банку його активами, термін перетворення яких у грошову форму (ліквідність) відповідає строку погашення зобов'язань (терміновості повернення).
Для проведення аналізу ліквідності балансу актив і пасив групують за такими ознаками:
за ступенем зменшення ліквідності (актив);
за ступенем терміновості оплати (погашення) (пасив).
