даних по: покупцям і замовникам по розрахунковими документами, термін оплати яких не настав; покупцям і замовникам по не сплачених у строк розрахункових документах; авансами отриманими; векселями, термін надходження грошових коштів по яких не настав; векселями, дисконтованим (врахованим) у банках; векселями, за якими грошові кошти не надійшли в строк.
- дебіторська заборгованість, щодо якої створено резерв по сумнівних боргах, повинна бути зменшена на суму резерву.
Одночасно на основі даних аналітичного обліку за відповідними рахунками розрахунків перевіряють правильність угруповання дебіторської заборгованості на короткострокову та довгострокову з виділенням "простроченої", а з неї - тривалістю понад 3 місяці і більше ніж через 12 місяців. Виходячи з вимог складання звітності до довгострокової належить заборгованість, яка повинна бути погашена протягом 12 місяців, а не на дату укладення договору.
Для визначення реальності заборгованості аналізуються матеріали інвентаризації. У разі відсутність матеріалів з інвентаризації або якщо дані інвентаризації викликають сумніву, аудитори проводять суцільну або вибіркову інвентаризацію розрахунків.
Реальність заборгованості визначають також перевіркою документальної обгрунтованості залишків дебіторської та кредиторської заборгованості по кожному виду розрахунків. Суми заборгованості, не підтверджені документами, відносяться до нереальною заборгованості. До нереальною заборгованості ставляться також суми заборгованості з закінченими термінами давності, які виявляються при аналізі заборгованості за строками виникнення.
За фактами виявлення нереальною заборгованості аудитор встановлює причини, винних осіб і вплив на достовірність відповідних статей балансу.
Згідно з Положенням про бухгалтерський облік та звітності в РФ, дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, а також інші борги, нереальні для стягнення, списуються за рішенням керівника підприємства і відносяться відповідно на рахунок коштів резерву сумнівних боргів, або на результати господарської діяльності. Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника не є анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за балансом протягом п'яти років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового стану боржника.
Аудитор перевіряє наявність доказів фактів витребування дебіторської заборгованості (Пред'явлення позову в арбітражний суд не пізніше 4 місяців з моменту відпустки товарів, робіт, послуг, документи про оплату держмита, визнання боржника банкрутом, постанову правоохоронних органів про припинення кримінальної справи тощо).
Истребованная дебіторська заборгованість може значитися на балансі до закінчення терміну позовної давності - 3 роки.
За фактами списання не витребуваної дебіторської заборгованості покупців у зв'язку із закінченням граничного терміну виконання зобов'язань по розрахунках за поставлені товари (Роботи, послуги) перевіряється правильність визначення оподатковуваного прибутку. Сума списання такої заборгованості не зменшує фінансового результату, враховується при оподаткуванні прибутку.
Процедури перевірки стану дебіторської заборгованості і її списання перетинаються з перевіркою правильності утворення і використання резерву по сумнівних боргах. Перевірка обгрунтованості використання резерву по сумнівних боргах розглядається при перевірці списання дебіторської заборгованості. [11, с. 83]
Також як і при аудиті розрахунків з постачальниками та підрядниками перевіряючи розрахунки з покупцями, аудитор повинен звернути увагу на наявність всіх виправдувальних документів на реалізацію товарно-матеріальних цінностей, а в окремих випадках - Провести зустрічні перевірки на підприємствах покупцях, при необхідності запросити в банках копії документів. p> 2. Форми розрахунків з постачальниками, покупцями, дебіторами і кредиторами
2.1 Удосконалення організації розрахунків з постачальниками,
покупцями, дебіторами і кредиторами
До жаль, на практиці не рідко виникають ситуації, коли одна зі сторін погано виконує або зовсім не виконує своїх зобов'язань за договором. Трапляється що підприємство уклавши договір на придбання необхідної ДП та оплати її вартості і доставку, не може не отримати цю ГП не розшукати закрити фірму постачальника. Або ж навпаки, постачальник, який відправив у відповідності з договором партію ДП покупцеві, в перебігу не може витребувати належні йому гроші.
Все це змушує шукати такі форми розрахунків та договором, які дозволяли б уникнути подібних ситуації. Однією з таких форм є акредитив, який ставить покупця і постачальника практично в рівні умови.
Суть акредитиву - в особливому договірному порядку розрахунків між постачальником і покупцем.
Постачальник отримає гроші лише, після то...
