;
Особливе увагу аудитора повинна бути звернена на те, що найчастіше попередню оплату в організаціях помилково відображають на рахунку 60 (погашення заборгованості) або прихований товар списують на рахунок 63 "Розрахунки за претензіями". В останньому випадку необхідно встановити реальність сум претензії, а також те, обумовлені Чи претензії; виявленими арифметичними помилками на рахунках; невідповідністю якості товару (послуг) стандартам або технічним умовам; недостачею вантажу в дорозі понад норм природного убутку; шлюбом з вини постачальників і підрядників;
15. Правильність ведення розрахунків з постачальниками та підрядниками в іноземній валюті.
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками у ВКВ ведеться звичайним порядком. Аудитор повинен знати, що аналітичний облік ведеться по кожному постачальнику (підряднику) роздільно у валюті платежу і його рублевому еквіваленті за курсом ЦБ на дату виникнення зобов'язань. Порядок обліку майна та зобов'язань організації, вартість яких виражена в іноземній валюті, докладно викладений у Наказі Мінфіну РФ від 13 червня 1995 року № 50. Підставою відображення операцій у встановлені терміни (за датою отримання вантажу на митниці, за датою закінчення надання послуг) є рахунки з доданими первинними документами (фактура, акт, митна декларація тощо). Курсова різниця між днем ​​оплати і днем ​​виникнення заборгованості (надання послуг, отримання товарів) відображається:
В§ позитивна --- Д 60 - До 80 або 83;
В§ негативна --- Д 80 або 83 - До 60 (залежно від прийнятого в обліковій політиці варіанту). p> Крім того, в кінці місяця всі неоплачені рахунки постачальників в іноземній валюті в обов'язковому порядку перераховуються в рублі по курсу ЦБ і виниклу курсову різницю списують (при підвищенні курсу валюти) Д 80 або 83 - До 60 і навпаки;
16. правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку за рахунками 60;
17. правильність складання бухгалтерських проводок по рахунках розрахунків.
Аудиторський висновок
Мною, у відповідності зі спеціальним аудиторським завданням, отриманим від виконавчого органу ГУООРП "Книга" проведено перевірку розрахунків з постачальниками згаданої організації станом на період з 30.08.2000г. по 21.11.2000. p> Відповідальність за достовірність документів, що підтверджують розрахунки з постачальниками, наданих для перевірки, несе керівництво ГУООРП "Книга".
У мою обов'язок входило висловлення думки про стан розрахунків з постачальниками, засноване на результатах перевірки.
Робота проводилася відповідно до російськими правилами (стандартами) аудиторської діяльності, схваленими Комісією з аудиторської діяльності при Президентові РФ. p> Відповідно до вищеназваними правилами (стандартами) я провела аудиторську перевірку згідно зі спеціальним аудиторським завданням з метою отримання достатнього рівня впевненості в тому, що розрахунки з постачальниками НЕ містять спотворень.
Аудиторська перевірка включала вивчення:
Гј наявності та правильності оформлення документів, визначають права і обов'язки сторін з постачання товарів;
Гј правильності оплати за поставлений товар;
Гј повноти оприбуткування і списання отриманих товарів.
Аудиторська перевірка проводилася вибірково за трьома постачальникам.
В
1. ЗАТ Торговий Дім "Макс' - Аванта +". Генеральний директор Кисличенко М. В. З даними постачальником було укладено договір № 32 на постачання книжкової продукції. Договір складений правильно і містить всі необхідні реквізити. Термін дії договору - 31.12.2000г.
По даній поставці була виписана рахунок-фактура № 3577 від 30.08.2000г. до платіжно-розрахунковим документом № 3577 від 30.08.2000г. від покупця. Рахунок-фактура виписана на суму 12798-00 руб. (Рахунок-фактура представлена). p> На підставі даної рахунок-фактури була виписана постачальником накладна № 2895 від 31.08.2000г. на суму 12798-00 руб. (Відділ збуту). p> При отриманні товару була здійснена його оплата. Представлено платіжне доручення № 367 від 08.09.2000г. на суму 12798-00 руб. оплата проведена за навчальну літературу за договором № 32 і рахунок-фактурі березня 3577 від 30.08.2000г. Є відмітка, що даний товар ПДВ не обкладається. p> Також був представлений реєстр на додану вартість товару. торгова націнка становить 40%. Реєстр складений на підставі отриманого від ЗАТ "Макс' - Аванта +" (Москва) за накладною № 2895 від 31.08.2000г. p> 2. ТОВ "Топ-книга" . Генеральний директор Лямін Г.А.
Представлений договір друкованої продукції № ФК - 004. Договір складений правильно і містить всі необхідні реквізити.
Представлена ​​від постачальника рахунок-фактура 2 1016/043 від 16.10.2000г. на суму 570-45 руб. p> По даній рахунок-фактурі проведена оплата за отриманий товар: платіжне доручення № 464...
