8. Повнота оприбуткування матеріальних цінностей. Слід зіставити дані про кількість та вартість по платіжними документами з даними документів на їх оприбуткування (рахунків, товарно-транспортних накладних) і показниками аналітичного обліку розрахунків з постачальниками, книгами складського обліку, звітів руху продуктів і матеріалів;
9. Перевіряючи операції з розрахунками з постачальниками та підрядниками, аудитор повинен встановити правильність сум та звірку записів рахунку 60 в журналі-ордері № 6 - АПК з іншими регістрами наступним чином. Кредитові записи рахунку 60 в журналі-ордері № 6 - АПК звіряють:
Гј за рахунками 10, 12 - даними журналу-ордера № 10 - АПК і відомості № 46 - АПК;
Гј за рахунком 11 - журналу-ордера № 14 - АПК і відомості № 73 - АПК;
Гј по рахунку 20 - з даними зведених особових рахунків (виробничих звітів) з рослинництва, тваринництву та ін
Дебетові записи рахунку 60 в журналі-ордері звіряють:
ВЁ по рахунку 51 - з даними журналу-ордера № 2 - АПК;
ВЁ по рахунку 55 - з даними відповідного розділу журналу-ордера № 3 - АПК;
ВЁ по рахунку 76 - журналу-ордера № 8 - АПК;
ВЁ по рахунку 90 - журналу-ордера № 4 - АПК тощо
Підсумкові дані журналу-ордера № 6 - АПК за оборотами за рахунком 60 і залишок на цьому рахунку необхідно звірити також з відповідними даними у Головній книзі і в звіті організації;
10. Правильність встановлення цін на матеріальні цінності, чи відповідають вони цінами, зазначених у договорах поставки;
11. За заборгованості з кожним постачальником і підрядником необхідно виявити дотримання строку позовної давності. У разі його пропуску або нереальності вона підлягає зарахуванню на рахунок 80 "Прибутки і збитки". При проведенні перевірки слід звернути увагу на списання з кредиту рахунку 60 на собівартість сум, що не відносяться до виробничої діяльності організації.
Згідно Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в РФ, дебіторська заборгованість, щодо якої термін позовної давності минув, інші борги, нереальні для стягнення, списуються за рішенням керівника підприємства про ставляться відповідно на рахунок коштів резерву сумнівних боргів, або на результати господарської діяльності, якщо в період передує звітному, суми цих боргів не резервувалися, або на зменшення фінансування (фондів). Списання боргу на збиток внаслідок неплатоспроможності боржника не є анулюванням заборгованості. Ця заборгованість повинна відображатися за балансом протягом 5 років з моменту списання для спостереження за можливістю її стягнення у разі зміни майнового становища боржника. Сума кредиторської та депонентської заборгованості, по яких позовна давність минула, підлягають віднесенню на результати господарської діяльності або збільшення фінансування (фондів);
12. Необхідно особливу увагу звернути на відображення операцій на рахунках при розрахунках з використанням векселів , т.к. в них зазвичай криється безліч помилок, що впливають на собівартість продукції і фінансові результати організації, а також на правильність списання (Відшкодування) ПДВ по придбаних ресурсів. p> При розрахунках з векселями можуть використовуватися прості і переказні векселі.
Простий вексель - це письмове боргове грошове зобов'язання одного боку (векселедавця) сплатити певну суму по настанні терміну платежу іншій стороні (векселедержателю) за вчиненим торговельних угодах або сплатити за виконані роботи (послуги).
Переказний вексель (тратта) виписується кредитором (трасантом) і містить наказ дебітора сплатити зазначену у векселі суму третій особі (Трасату) або пред'явнику. Цей документ перетворюється у боргове зобов'язання після його акцепту трасатом. За допомогою передавального напису (Індосаменту) вексель може використовуватися неодноразово, виконуючи функцію універсального кредитно-розрахункового документа.
13. При перевірці розрахунків з підрядниками слід встановити, чи забезпечені об'єкти будівництва (ремонту) джерелами фінансування.
Аудитор повинен пам'ятати також те, що підставою для розрахунків з підрядниками є договори, проектно-кошторисна документація на стоячи об'єкти, акти виконаних робіт, рахунки-фактури. Тут необхідно також звернути увагу: на реальність оформленої кредиторської або дебіторської заборгованості на рахунку 60, її відповідність даним Головної книги та звітності, чи немає приписок обсягів виконаних робіт (для чого можна провести контрольний обмір виконаних робіт);
14. Пред'являлися чи претензії постачальникам і підрядникам у разі невідповідності цін і тарифів, обумовлених договорами, а також при виявленні арифметичних помилок в рахунках; при виявленні невідповідності якості стандартам або технічним умовам; за недостачу вантажу в дорозі понад норм природного убутку; за шлюб і простої, виникли з вини постачальників і підрядників...
