території РФ, спеціальними марками введена з 1 серпня 1999 Відповідальність за маркування тютюнових виробів несуть організації - виробники цих виробів. Ціна спеціальної марки включає в себе витрати, пов'язані з її виготовленням, зберіганням у виробника і доставкою в територіальні податкові органи і становить 150 рублів за 1000 штук без урахування податку на до?? авленную вартість. Витрати на придбання спеціальних марок відносяться на собівартість тютюнової продукції.
Випуск організацією-виробником тютюнової продукції без маркування тягне за собою накладення адміністративного штраф:
на посадових осіб у розмірі від 3000 до 5000 руб. з конфіскацією предметів адміністративного правопорушення;
на юридичних осіб - від 30 000 до 50 000 руб. з конфіскацією предметів адміністративного правопорушення.
Продаж немаркованої тютюнової продукції, а також зберігання, перевезення чи придбання тютюнової продукції з метою збуту тягне за собою накладення адміністративного штрафу:
на посадових осіб - від 4000 до 5000 руб. з конфіскацією предметів адміністративного правопорушення;
на юридичних осіб - від 40 000 до 50 000 руб. з конфіскацією предметів адміністративного правопорушення.
Ставки акцизів по тютюновим виробам, у тому числі ввезених на територію РФ, встановлені НК РФ.
Податковим періодом при нарахуванні акцизів по тютюнової продукції є кожен календарний місяць.
Сума акцизу, що підлягає сплаті платником податків до бюджету (Абюд), визначається за підсумками податкового періоду в загальному випадку наступним чином:
Абюд=Анач - Авич
де Анач - загальна сума акцизу, нарахована за податковій базі за податковий період; Aвич - загальна сума акцизу, яка приймається за податковий період як податкових відрахувань.
У разі якщо Анач gt; Авич, то виникає різниця сплачується до бюджету.
Терміни сплати акцизів і подання декларацій з тютюновим виробам представлені в табл.
Таблиця 3 Терміни сплати акцизів до бюджету та подання декларацій
Вид підакцизного товару, підакцизного мінерального сирьяСрокі реалізацііСрокі уплатиСрокі уявлення деклараційТабачная продукціяПо відвантаженні за поточний месяцДо 25 числа місяця, наступного за минулим податковим періодомДо 25 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом за місцем знаходження організації та за місцем знаходження кожного відокремленого підрозділу
Акциз по тютюнової продукції сплачується за місцем її виробництва.
Моментом формування податкової бази по акцизах є відвантаження (передача) тютюнової продукції.
У разі якщо Анач lt; Авич, то виникає різниця підлягає заліку в рахунок поточних і (або) майбутніх у наступному податковому періоді платежів по акцизу або поверненню. Порядок відшкодування акцизу бюджетом проводиться в загальному порядку (аналогічний порядку, наведеному для алкогольної продукції).
При реалізації виробленої організацією тютюнової продукції акциз (Анач) нараховується:
- по Тютюн курильний, трубковим та ін.:
Анач=Кт? Ст
де Кт - кількість виробленого та реалізованого курильного (трубкового та ін.) тютюну, кг .; Ст - ставка акцизу по тютюну, руб./кг.;
по сигарам:
Анач=Ксіг? Ссіг
де Ксіг - кількість вироблених та реалізованих сигар, шт .; Ссіг - ставка акцизу по сигарам, руб./шт.;
по сигарили:
Анач=КСР? Сср
де КСР - кількість тисяч вироблених та реалізованих сигарилл, тис. шт .; Сср - ставка акцизу по сигарили, руб./Тис. Шт.;
по сигарет і цигарок встановлена ??комбінована ставка, в цьому випадку спочатку підраховується Анач1:
Анач1=Кат? Сар + РСат? Сап/100
де Кат - кількість тютюнових виробів, реалізованих (переданих) протягом звітного податкового періоду, тис.шт .; Сар - ставка акцизу в рублях за 1000 штук тютюнових виробів; РСат - розрахункова вартість тютюнових виробів, руб .; Сап - ставка акцизу у відсотках до розрахункової вартості,%.
Розрахункова вартість сигарет і цигарок дорівнює:
РСат=Кп? РЦмах,
де Кп - кількість пачок тютюнових виробів, реалізованих (переданих) протягом звітного податкового періоду, шт .; РЦмах - максимальна роздрібна ціна, зазначена на пачці т...
