ими дебіторами, виявити прострочену задолженнос?? ь.
Таблиця 4
Аналіз стану дебіторської заборгованості
ПоказателіВсего на кінець року тому числі за строками образованіядо 1 мес.от 1 до 3 мес.от 3 до 6 мес.от 6 до 12 мес.свише 12 мес.1. Дебіторська заборгованість покупців і заказчіков437492031852. Векселі до полученію03. Заборгованість дочірніх і залежних обществ04. Заборгованість засновників за внесками до статутного капітал05. Аванси виданние2615566. Інші дебітори0Всего дебіторська задолженность4636420819100В% до загальної суми дебіторської задолженності100,0013,8244,9241,250,000,00
З даних таблиці ми бачимо, що основну частину дебіторської заборгованості складає заборгованість з терміном виникнення до 3-х місяців. На її частку припадає (13,82 + 44,92) 58,74% загальної суми боргів.
Виходячи з проведеного аналізу дебіторської заборгованості та розрахунків з покупцями і замовниками, можна зробити висновок, що в організації є невеликі проблеми з дебіторською заборгованістю, але ці проблеми зменшилися порівняно з минулим роком.
Можна дати деякі загальні рекомендації, що дозволяють управляти дебіторською заборгованістю.
Необхідно постійно контролювати стан розрахунків з покупцями, особливо з відстроченою заборгованостях.
Встановити певні умови кредитування дебіторів, наприклад: у разі прострочення платежу за договором замовник (покупець) сплачує обумовлені штрафи, пені, неустойки; стимулювати своєчасну оплату знижками.
По можливості орієнтуватися на більшу кількість замовників (покупців), щоб зменшити ризик несплати одним або декількома (замовниками) покупцями.
. Стежити за співвідношенням дебіторської та кредиторської заборгованості.
2.3 Аудит розрахунків з покупцями і замовниками на підприємстві ТОВ «Альпіна»
Таблиця тестування, що дозволяє оцінити рівень внутрішнього і зовнішнього контролю в ТОВ «Альпіна»
Таблиця 5
Оцінка рівня внутрішнього і зовнішнього контролю
Оцінка облікової сістемиКомментарій1. Розроблено та затверджено наказ по обліковій політиці організацііДа2. Розроблена і затверджена організаційна структура бухгалтерської службиДа3. Є посадові інструкції з розподілом фактичних обов'язків і повноважень бухгалтерської службиДа4. Розроблено робочий план рахунків бухгалтерський учётаДа5. Розроблено єдиний графік документооборотаДаПродолженіе таблиці 56. Здійснюється контроль за виконанням графіка документооборотаДа7. Застосовувана форма бухгалтерського обліку (журнально-ордерна, меморіально-ордерна, журнал-головна і т.д.) Журнально-ордерная8. Застосування в обліку і управління комп'ютерних программДа 1С: Предпріятіе9. Наявність положення про порядок проведення в організації інвентарізацііДа10. Відповідність бухгалтерських проводок діючої методологііДа11. Здійснюється контроль за договірними зобов'язаннями контрагентів (покупців, замовників) Да12. Є перелік податків, сплачених організаціейДа13. Факти проведення податкових перевірок протягом звітного періоду і їх результатиНе проводилися
Бухгалтерський облік ведеться в організації відповідно до нормативних актів і розробленої обліковій політиці. Таким чином, спираючись на професійне судження, можна вважати невід'ємний ризик на ТОВ «Альпіна» низьким. Далі при розробці загального плану і програми аудиту слід співвіднести проведену оцінку невід'ємного ризику з істотними залишками по рахунках бухгалтерського обліку і групами однотипних операцій на рівні передумов підготовки фінансової звітності.
Рівень суттєвості розраховується у частці від базових показників.
Для знаходження рівня суттєвості можна використовувати табл. 6.
Таблиця 6
Визначення рівня суттєвості викривлення показників ТОВ «Альпіна»
(тис. крб.) Найменування базового показателяЗначеніе базового показника бухгалтерської звітності перевіряється економічного суб'ектаДоля (%) Значення, що застосовується для знаходження рівня существенності1. Обсяг реалізаціі55592% 111,18Продолженіе таблиці 62. Собівартість реалізованої продукціі50252% 100,53.Валюта баланса14622% 29,244. Валова прібиль5342% 10,685.Кратк. дебіторська задолженность4632% 9,26Среднее52,17
Середнє арифметичне показників:
(111,18 + 100,5 + 29,24 + 10,68 + 9,26)/5=52,17 тис. руб.
- Найменше значення відрізняється від середнього на:
(52,17-9,26)/52,17 * 100%=82,25%
Найбільше значення відрізняється від сер...
