зу більш, ніж на 30%, а решта збитку може бути перенесена на наступні податкові періоди, але не більше, ніж на 10 податкових періодів.
Під збитком розуміється перевищення витрат над доходами. [14, С. 235] збиток, отриманий платником податку при загальному режимі оподаткування, не може бути прийнятий при переході його на ССО, як і збиток, отриманий при ССО, не може бути прийнятий при поверненні платника податків на загальний режим оподаткування.
Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються I квартал, півріччя та 9 місяців календарного року. Таким чином, кожен податковий період по єдиному податку - календарний рік включає в себе три звітні періоди, при цьому податок обчислюється за підсумками кожного звітного періоду наростаючим підсумком.
Податкова ставка єдиного податку, порядок його обчислення і сплати
У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, податкова ставка встановлюється у розмірі 6%. У разі якщо об'єктом оподаткування є доходи, зменшені на величину витрат, податкова ставка встановлюється у розмірі 10%.
Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Сума податку за підсумками податкового періоду визначається платником податку самостійно за підсумками податкового періоду.
Порядок обчислення єдиного податку:
Якщо в якості об'єкта оподаткування були обрані доходи, то за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу з податку виходячи зі ставки податку та фактично отриманих доходів. Причому ці доходи мають бути розраховані наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно кварталу, півріччя, 9 місяців. Враховуються й раніше сплачені суми квартальних авансових платежів з податку. Суму податку (квартальних авансових платежів з податку), обчислену за податковий (звітний) період, платники податків зменшують 1) на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються за цей же період часу відповідно до законодавства РФ; 2) на суму виплачених працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому зменшення податку по страхових внесках на обов'язкове пенсійне страхування не може бути більш ніж на 50%.
Якщо об'єкт оподаткування - доходи, зменшені на величину витрат, то за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу з податку виходячи із ставки податку та фактично отриманих доходів, які в свою чергу повинні бути зменшені на величину витрат. Останні повинні бути розраховані наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців. Повинні враховуватися раніше сплачені суми квартальних авансових платежів з податку. Авансові платежі з податку зараховуються потім в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
Сплата податку та квартальних авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організації (місцем проживання індивідуального підприємця). Квартальні авансові платежі повинні бути здійснені платником податків не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом.
Податок, що підлягає сплаті після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний податковий період.
Податкові декларації подаються налогоплательщікамі- організаціями по закінченню податкового чи звітного періоду до податкових органів за місцем їх знаходження. При цьому податкові декларації за наслідками податкового періоду подаються зазначеними платниками податків не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду.
Налогоплательщікі- індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації за підсумками звітного періоду подаються ними не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Форма і порядок заповнення податкових декларацій затверджуються Мінфіном РФ.
Податковий облік. Платники податків зобов'язані вести облік доходів і витрат для цілей обчислення податкової бази по податку в книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, форма та порядок заповнення якої затверджуються Міністерством фінансів Російської Федерації.
Зарахування сум податку. Суми податку...
