аво зменшити доходи від цих операцій на суму витрат, безпосередньо пов'язаних з такою реалізацією, у тому числі на суму витрат по зберіганню, обслуговування та транспортування товарів, що реалізуються;
витрати на виплату комісійних, агентських винагород і винагород за договорами доручення;
витрати на надання послуг з гарантійного ремонту та обслуговування;
витрати на підтвердження відповідності продукції чи інших об'єктів, процесів виробництва, експлуатації, зберігання, перевезення, реалізації та утилізації, виконання робіт або надання послуг вимогам технічних регламентів, положенням стандартів або умовам договорів;
витрати на проведення (у випадках, встановлених законодавством Російської Федерації) обов'язкової оцінки з метою контролю за правильністю сплати податків у разі виникнення спору про обчислення податкової бази;
плата за надання інформації про зареєстровані права;
витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з виготовлення документів кадастрового і технічного обліку (інвентаризації) об'єктів нерухомості (в тому числі правовстановлюючих документів на земельні ділянки та документів про межування земельних ділянок);
витрати на оплату послуг спеціалізованих організацій з проведення експертизи, обстежень, видачі висновків і надання інших документів, наявність яких обов'язково для отримання ліцензії (дозволу) на здійснення конкретного виду діяльності;
судові витрати та арбітражні збори;
періодичні (поточні) платежі за користування правами на результати інтелектуальної діяльності і засобами індивідуалізації (зокрема, правами, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності);
витрати на підготовку і перепідготовку кадрів, які у штаті платника податків, на договірній основі в порядку, передбаченому п. 3 ст. 264 НК РФ;
витрати у вигляді від'ємної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей і вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації.
Витратами платника податків визнаються витрати після їх фактичної оплати.
Податкова база, податковий період при УСН
Виходячи з того, що при спрощеній системі оподаткування платник податків може вибрати один з двох варіантів об'єктів, існує два варіанти визначення податкової бази:
коли об'єктом є дохід, то податковою базою визнається грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця;
коли об'єкт - дохід, зменшений на величину витратаів, тоді податкова база - це грошове вираження доходів організації або індивідуального підприємця, зменшених на величину витрат.
Доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, враховуються в сукупності з доходами і витратами, вираженими в рублях. При цьому доходи і витрати, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за офіційним курсом Центрального банку Російської Федерації, встановленому відповідно на дату отримання доходів і (або) дату здійснення витрат. Доходи, отримані в натуральній формі, враховуються з метою оподаткування за ринковими цінами.
При визначенні податкової бази доходи і витрати визначаються наростаючим підсумком з початку податкового періоду.
Для платників податків, що застосовували в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, встановлена ??сума мінімального податку у розмірі 1% від суми отриманих ними доходів. Мінімальний податок сплачується у разі, якщо за податковий період сума обчисленого в загальному порядку податку менше суми обчисленого мінімального податку. Це означає, що платник податків, який вибрав об'єктом доходи, зменшені на суму витрат, в будь-якому випадку (навіть при наявність збитків) заплатить до бюджету суму податку в розмірі не менше, ніж 1% від отриманих доходів. Платник податків має право в наступні податкові періоди включити суму різниці між сумою сплаченого мінімального податку і сумою податку, обчисленої в загальному порядку, до витрат при обчисленні податкової бази, в тому числі збільшить суму збитків, які можуть бути перенесені на майбутні періоди. Ці ж платники податків мають право зменшувати податкову базу на суму збитків. Отриманих за підсумками попередніх податкових періодів, в яких вони застосовували УСН і використовували в якості об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат. Встановлено, що при цьому збиток не може зменшувати податкову ба...
