, при здійсненні діяльності з виробництва товарів (виконання робіт, надання послуг), ставка податку при спрощеній системі встановлюється:
) 5 відсотків - для організацій і індивідуальних підприємців, які не сплачують ПДВ;
) 3 відсотки - для організацій і індивідуальних підприємців, які сплачують ПДВ.
не має право застосовувати спрощену систему організації:
) виробляють підакцизні товари;
) реалізують (у тому числі за договорами доручення, комісії, консигнації та іншим аналогічним договорами) ювелірні вироби з дорогоцінних металів і (або) дорогоцінних каменів (включаючи здачу зазначених виробів ломбардами в Державне сховище цінностей Міністерства фінансів Республіки Білорусь);
) здійснюють:
· лотерейну діяльність;
· професійну діяльність на ринку цінних паперів;
· діяльність в рамках простого товариства та (або) господарської групи, холдингу;
· діяльність як резидентів вільних економічних зон, спеціального туристично-рекреаційного парку «Серпневий канал» або Парку високих технологій;
· діяльність з організації та проведення електронних інтерактивних ігор;
· ріелтерську діяльність;
· страхову діяльність (страхові організації, в тому числі товариства взаємного страхування, об'єднання страховиків);
· банківську діяльність (банки);
· діяльність у сфері грального бізнесу;
організації, що виробляють на території Республіки Білорусь сільськогосподарську продукцію та сплачують єдиний податок для виробників сільськогосподарської продукції.
У таблиці наведено приклад розрахунку податків при різних системах оподаткування.
Таблиця 2.4 - Порівняльна таблиця систем оподаткування
Системи податко-обложеніяДанние для розрахунку, наприклад, в долларахУпрощенная система оподат-кування без ПДВ (7% з виручки) Спрощена система оподат-кування з ПДВ (5% з виручки + ПДВ 20%) Загальна система оподаткування (ПДВ 20% + податок на прибуток 18%) 1. Виручка від реалізаціі12001200120012002. Витрати Всього (п.п. 2.1-2.5) 869,2869,2786, тому без ПДВ до расчету786, тому без ПДВ до расчету2.1 Сировина і матеріали400400333, тому без ПДВ до расчету333, тому без ПДВ до расчету2.2 Оренда й коммунальние10010083, тому без ПДВ до расчету83, тому без ПДВ до расчету2.3 Зарплата2002002002002.4 Відрахування в ФСЗН 34% і БГС 0,6% 69,269,269,269,22.5 Інші затрати1001001001003. Прібиль2471642144. Податки всього (з урахуванням платежів у ФОП) 841671554.1 НДС2002004.2 Залік НДС83834.3 ПДВ до уплате1171174.4 Податки при спрощенці 84504.5 Податок на прібиль395. Прибуток після налогов2471641766. Питома вага всіх податків в виручке7% 13,89% 12,93% Примітка . Джерело: [17]
Для визначення сплачують підприємства до Білорусі податків, визначення розмірів податків на бізнес в республіці, існує загальний порядок обчислення податків і дві спрощені системи оподаткування (без виділення ПДВ і з виділенням ПДВ). Вибір системи оподаткування буде можливий тільки після визначення сфери діяльності фірми.
ВИСНОВОК
Визначивши сутність податкової системи та її елементи, розглянувши системи оподаткування в Білорусі, можна зробити наступні висновки:
) податкова система являє собою сукупність податків, зборів, мит, встановлених законодавчою владою і стягнутих виконавчими органами з метою формування державного бюджету; сукупність принципів, методів, форм і методів їх справляння, податкових органів; норм і правил, яких повинні дотримуватися особи, що у податкових правовідносинах; а також цілісне економічне явище, що складається з окремих частин, об'єднаних спільними завданнями, цілями і знаходяться в певному зв'язку між собою;
) принципи оподаткування в Білорусі кажуть про обов'язковість сплати податків, зборів і мит, про неможливість покладення обов'язку на платника сплачувати податки, які не встановлені законодавчо або не визначені Конституцією Республіки Білорусь, про загальність і рівність між усіма платниками податків ;
3) податки стягуються трьома способами, такими як кадастровий, деклараційний і адміністративний, а оплата податку здійснюється готівковим платежем, безготівковим платежем і гербовими марками;
4) до основних елементів оподаткування відносяться: платники податків, об'єкти оподаткування, податкова база, ставки податку, строки сплати, пільги, податкові санкції та ін.;
) серед податкових функцій ви...
