али тему обліку заробітної плати, там коротко я описувала порядок нарахування податку та його особливості.
У податковому кодексі РФ ПДФО присвячена глава 23 другої частини. По кожному працівнику ПДФО розраховується окремо, а потім загальною сумою сплачується до бюджету.
Незважаючи на те, що ПДФО платить роботодавець, даний податок не надає ніякої фінансової навантаження на підприємство і ніяк не впливає на фінансовий результат, цей податок зменшує тільки доходи фізичних осіб.
Доходи фізичних осіб, що обкладаються ПДФО, це не тільки заробітна плата, сюди також включаються матеріальна допомога, виграші, подарунки, дивіденди, разові доходи за договорами цивільно-правового характеру, доходи від продажу власного майна і здачу його в оренду. Також ПДФО оподатковуються доходи індивідуальних підприємців, тобто виручка з їх підприємницької діяльності. [15, стор.27]
Підприємство, сплачуючи податок з доходів своїх працівників, виступає посередником між працівником і податковою інспекцією, тобто є податковим агентом. Але не з усіх доходів своїх працівників підприємство повинні нараховувати ПДФО. За доходами від реалізації майна та здачі його в оренду, а також виграшів та подарунків, фізичні особи самостійно повинні звітувати перед податковою інспекцією, подаючи туди податкову декларацію. Також самі платять ПДФО індивідуальні підприємці.
Якщо фізична особа має доходи в натуральній формі, то такі доходи оцінюються за середньоринковою вартістю з урахуванням ПДВ.
Варто відзначити, що не всі доходи фізичних осіб підлягають оподаткуванню. Існує ряд доходів, які не обкладаються ПДФО, їх перелік досить великий, тому не буду їх вказувати в даній статті, прочитати їх ви можете в ст.217 НК РФ.
Крім цього сума доходів, що підлягають обкладенню ПДФО, може бути зменшена на суму так званих податкових відрахувань. Це свого роду пільга, що надається фізичним особам при дотриманні певних умов. Податковий період по сплаті ПДФО - календарний рік.
Звітність з ПДФО.
Протягом року всі доходи фізичних осіб підприємство фіксує в регістрі податкового обліку (раніше до 2011 року заповнювалася картці форма №1-ПДФО), цей регістр заповнюється на кожного працівника окремо, в кінці року в податкову подаються відомості про тих доходи, з яких підприємство зобов'язане заплатити ПДФО, ці відомості подаються у вигляді довідок форма №2-ПДФО (зразок заповнення 2-ПДФО) Ці довідки подаються до податкової не пізніше 1 квітня року, наступного за звітним. До довідки додається також реєстр відомостей про доходи фізичних осіб.
Сплачується ПДФО протягом року таким чином: [15, стор.27]
при виплаті зарплати - не пізніше дня видачі зарплати,
при виплаті доходів готівкою - не пізніше дня одержання готівкових коштів з банку,
при оплаті доходів безготівково - не пізніше дня перерахування безготівкових грошових коштів.
Податкові відрахування.
Формула для розрахунку ПДФО:
ПДФО=податкова база * податкова ставка/100%.
Податкова база - це всі доходи (оподатковувані згідно НК РФ даним податком), виражені в грошовому вираженні. Як уже говорилося в попередній статті, доходи в натуральній формі також повинні бути переведені в грошовий еквівалент (береться середньоринкова ціна з урахуванням ПДВ).
В даний час існує 4 податкові ставки, розмір яких залежить від виду податкової бази:
Ставка 9% - дана ставка застосовується для розрахунку ПДФО з отриманих дивідендів, якщо фізична особа є акціонером або засновником підприємства.
Ставка 35% - застосовується для оподаткування доходів у вигляді: - виграшів та призів вартістю понад 4000 руб., - матеріальної вигоди від економії на відсотках, - процентні доходи від вкладів у банки.
Ставка 30% - застосовується на всі доходи осіб, які не є резидентами РФ, тобто знаходяться на території РФ менше 183 днів протягом року.
Ставка 13% - дана ставка застосовується в усіх інших випадках.
Податкові відрахування, які застосовуються щодо ПДФО.
В даний час (в 2013 році) існують наступні стандартні відрахування (ст. 218 НК РФ): [15, стор.27]
руб.- Відрахування доступний різним категоріям інвалідів та ветеранів. У статті 218 НК РФ ви можете прочитати весь список осіб, для яких застосовується даний відрахування. Головним чином це люди, діяльність яких у минулому була пов'язана з АЕС (зокрема Чорнобильській АЕС, ліквідації аварії і т. Д.) І взагалі ядерною зброєю і радіацією, а також ветерани ВВВ і військовос...
