лужбовці, які стали інвалідами внаслідок поранення при виконанні свого військового обов'язку.
руб.- Відрахування також для інвалідів та учасників Великої Вітчизняної війни, різним групам військовослужбовців, список великий, можете самі ознайомитися, прочитавши ст. 218 НК РФ. (Тут варто відзначити, що якщо працівник підходить під обидва вирахування (3000 і 500), то застосовується тільки один, більший вирахування, тобто 3000 руб.)
руб.- Відрахування надається за першу і другу дитину, батьком або опікуном якого є працівник. Відрахування можна застосовувати до того моменту, як сумарна заробітна плата, обчислена наростаючим підсумком з початку року, не досягне рівня в 280 000 руб. Далі до кінця поточного року відрахування не застосовується.
руб.- Відрахування надається за третю і наступних дітей. Відрахування також діє до досягнення зарплати 280000 руб.
Крім стандартних вирахувань існують також соціальні, майнові та професійні, їм присвячені статті 219-221 НК РФ.
Варто відзначити, що всі відрахування застосовуються тільки відносно податкової ставки 13%.
Система податкових пільг з податку на доходи фізичних осіб
Для обліку податку на доходи фізичних осіб використовується рахунок 68 Розрахунки з податків і зборів raquo ;, на якому відкривається суб. рахунок ПДФО raquo ;. При нарахуванні ПДФО для сплати в бюджет, він відображається за кредитом рахунка 68.НДФЛ в кореспонденції з рахунками обліку доходу фізичної особи. [11, стор.64]
Таблиця 1 Проведення з нарахування ПДФО:
Приклад нарахування і обліку ПДФО на доходи у вигляді дивідендів:
Іванову І.А., який є засновником, нараховані дивіденди в розмірі 50 000 руб. Як вважається ПДФО в даному прикладі, і які виконуються проводки?
Дивіденди засновників обкладаються податковою ставкою ПДФО 9%.
ПДФО=50000 * 9%/100%=4500 руб.
Таблиця 2 Проведення з ПДФО на дивіденди:
СуммаДебетКредітНазваніе операціі500008475Начіслени дивіденди Іванову45007568.НДФЛУдержан ПДФО з дівідендов455007550Виплачени дивіденди Іванову450068.НДФЛ51НДФЛ, який підлягає сплаті, перерахований до бюджету
Приклад розрахунку і обліку ПДФО на короткостроковий кредит:
Підприємство отримало короткостроковий кредит від Іванова І.А. у розмірі 200 000 руб. Відсотки за користування кредитом склали 10000 руб. Порахуємо ПДФО в даному прикладі і виконаємо необхідні проводки. [11, стор.64]
На дохід у вигляді відсотків з короткострокового кредиту застосовується податкова ставка ПДФО 13%.
ПДФО=10000 * 13/100=1300 руб.
Таблиця 3. Проводки:
СуммаДебетКредітНазваніе операціі200 0005066Получен короткостроковий кредит від Іванова100009166Начіслени відсотки за користування кредітом13006668.НДФЛУдержан ПДФО з процентов208 7006650Возвращени позикові кошти з урахуванням процентов130068.НДФЛ51НДФЛ, який підлягає сплаті, перерахований до бюджету
Регістр по нарахуванню страхових внесків до ПФР
АОА Страхова компанія СОГАЗ_мед застосовує базові тарифи за страховими внесками. У компанії трудяться десять співробітників. З них дві людини - тимчасово перебувають в Росії іноземці, з якими укладені безстрокові трудові договори. Дані про всі вознаграждениях, нарахованих працівникам у I кварталі 2014 року, представлені в таблиці нижче.
Таблиця 4 Відомості про доходи працівників ВАТ Страхова компанія СОГАЗ-Мед в I кварталі 2014
ВиплатиВсего (руб.) Зарплата, премії (руб.) Лікарняні (руб.) Матдопомогу працівникам (руб.) не перевищує 4000 руб. на каждогосвише 4000 руб. на каждогоНачіслено співробітникам, всього, у тому числі: 617 000 597 000 6000 8000 6000за январь203 000197 0006000 - -за лютого 210 000200 000 - 40006000за март204 000200 000 - 4000 -В тому числі тимчасово перебувають іностранцам90 00090 000 - - -за январь30 00030 000- - -за лютого 30 00030 000 - - -за март30 00030 000 - - -
Розрахунок внесків до ПФР. Усі виплати персоналу, крiм лікарняних і пільгової матдопомоги, підпадають під пенсійні внески. Отже, база для розрахунку внесків склала 603000 руб. (617 000 - 6000 - 8000), у тому числі:
000 руб. (203 000 - 6000) - у січні;
000 руб. (210 000 - 4000) - у лютому;
000 руб. (204 000 - 4000) - у березні.
Страхові внески до ПФР за I квартал 2014 року - 132 660 руб. (603000 руб.? 22%), у тому числі:
