зробив записи:
Дебет 20 Кредит 10 - 200 руб.- Переданий у виробництво матеріал;
Дебет 20 Кредит 70 - 200 руб.- Нарахована зарплата працівникові;
Дебет 20 Кредит 68 - 52 руб.- Нарахований ЄСП;
Дебет 43 Кредит 20 - 452 руб. (200 + 200 + 52) - сформована вартість картонної коробки;
Дебет 41-3 Кредит 43 - 452 руб.- Врахована вартість коробки в складі тари. Покупець набуває упакований товар. Реалізація відображається у бухгалтерському обліку так:
Дебет 50 Кредит 90-1 - 13000 руб.- Відбитий виторг від продажу товару;
Дебет 90-3 Кредит 68 - 2 340 руб. (13000 руб. * 18%) - нарахований ПДВ із реалізації;
Дебет 90-2 Кредит 41-2 - 10000 руб.- Списана вартість товару;
Дебет 90-2 Кредит 41-3 - 452 руб.- Списана вартість картонної коробки.
Виготовлена ??тара передається покупцеві безоплатно. Покупець отримує два види продукції - товар і упаковку, а оплачує тільки товар. При передачі коробки слід сплатити ПДВ:
Дебет 90-2 Кредит 68 - 81,36 руб. (452 руб. * 18%) - нарахований ПДВ.
При передачі упаковки з'являється постійна різниця, що призводить до утворення постійного податкового зобов'язання (ПБУ 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток»). На відміну від бухгалтерського обліку в податковому обліку вартість безоплатно переданого майна у витратах не враховується (п. 16 ст. 270 НК РФ):
Дебет 99 Кредит 68 - 108,48 руб. (452 руб.? 24%) - відображено постійне податкове зобов'язання.
Щоб уникнути нарахування ПДВ на безоплатну реалізацію і постійної різниці слід включити вартість виготовленої тари в ціну товару. При цьому краще враховувати повністю готовий до продажу товар на окремому субрахунку до рахунку 41, так як збільшити вже сформовану на рахунку 41-2 вартість товару можна. Наприклад, можна використовувати субрахунок 41-5 «Товар в упаковці».
Висновок
Матеріально-виробничі запаси - це предмети, строк корисного використання яких менше 1 року, які відносяться до предметів праці та необхідні для виробництва продукції, робіт, послуг, для господарських потреб організації. Матеріально-виробничі запаси є оборотними активами, споживаються в процесі виробництва, переносять свою вартість на готову продукцію.
Облік матеріально-виробничих запасів регулюється Положеннями з бухгалтерського обліку. Метою обліку матеріально-виробничих запасів є своєчасне та повне відображення на рахунках бухгалтерського обліку інформації про наявність та рух матеріалів на складах організації. До бухгалтерського обліку в якості матеріалів приймаються активи, що використовуються в якості сировини, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, палива і т.п. при виробництві продукції (виконанні робіт, наданні послуг) або для управлінських потреб підприємства.
Облік виробничих запасів здійснюється на підставі наступних первинних документів: прибуткового ордера, довіреності, акту про приймання матеріалів, лімітно-забірної картки, вимог, накладної на внутрішнє переміщення, накладної на відпуск матеріалів, картки складського обліку матеріалів, відомості обліку залишків матеріалів на складі.
Для обліку руху матеріалів у ВАТ «Сталь» застосовується типова облікова документація, що відповідає вимогам основних положень з обліку матеріалів і пристосована для автоматизованої обробки інформації в програмі 1: С Підприємство. Провівши аналіз загального стану матеріальних ресурсів ВАТ «Сталь», звернуло на себе увагу на те, що в динаміці оборотів помилок не виявлено. Механізм обліку надходження і вибуття налагоджений. Матеріали вірно враховуються і подальше їх рух відображається в потрібних регістрах у належний час. Ведення аналітичного і синтетичного обліків відображено в щомісячних, щоквартальних та річних формах звітності.
Правильність ведення обліку матеріально-виробничих запасів впливає на прийняття рішень, розвиток і прибуток організації. Облік руху матеріально-виробничих запасів на підприємстві пов'язаний з обліком і в інших сферах- виробництво, грошові потоки, фінансові результати та інше. Для отримання актуальної та достовірної інформації про готову продукцію необхідна достовірна інформація про рух матеріалів на складах і у виробництві. А достовірна інформація про рух готової продукції зумовлюєотримання надійної і точної інформації про прибуток і фінансових результатів у принципі.
За своїм економічним змістом, розділ фінансової звітності відображає показники матеріально-виробничих запасів, вироблений на підставі одного з методів оцінки запасів, для підприємств побічно характеризує кінц...
