и, що і по розрахунковому рахунку.
Зарахування коштів на спеціальні рахунки відбивається наступній бухгалтерської записом:
Д-т 55 «Спеціальні рахунки в банках»
К-т 51 «Розрахункові рахунки».
У міру використання коштів зі спеціальних рахунків (на основі виписок банку) проводиться запис:
Д-т 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» та ін.
К-т 55 «Спеціальні рахунки в банках».
Решта (невикористані) кошти повертаються на той рахунок в банку, з якого вони були перераховані, і відображаються бухгалтерським записом:
Д-т 51 «Розрахункові рахунки».
К-т 55 «Спеціальні рахунки в банках».
При відображенні видачі під звіт працівникові корпоративної пластикової карти на рахунках бухгалтерського обліку робиться такий запис:
Д-т 71 «Розрахунки з підзвітними особами»
К-т 55 «Спеціальні рахунки в банках», субрахунок «Корпоративні банківські картки».
На окремих субрахунках, що відкриваються до цього рахунку, відображають рух відокремлено які у банках коштів цільового фінансування. До них можна віднести: субсидії державних органів, кошти на фінансування установ соціально-культурного призначення, кошти на фінансування капітальних вкладень по об'єктах необоротних активів тощо.
. Облік переказів в дорозі
Деякі організації - як правило, торгові організації з цілодобовим графіком роботи - не мають можливості здавати в банк всю отриману за день виручку протягом одного робочого дня. Для таких організацій банки передбачають здачу виручки вдень і ввечері. Денна та вечірня інкасації здійснюються інкасаторами банку.
При денній інкасації (до закриття банку) здані інкасаторам кошти зараховуються на розрахунковий рахунок організації в той же робочий день.
При вечірньої інкасації (після закриття банку) кошти організації доставляються в банк ввечері, а вранці наступного робочого дня після їх перерахунку зараховуються на розрахунковий рахунок організації.
В останньому випадку з моменту передачі виручки інкасаторам банку до моменту її зарахування на розрахунковий рахунок організації грошові кошти повинні враховуватися на активному синтетичному рахунку 57 «Переклади в шляху».
Аналогічно враховуються кошти, здані поштовим відділенням для їх перекладу за призначенням.
Підставою для обліку грошових коштів на рахунку 57 «Переклади в шляху» є квитанції поштового відділення, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасаторам банку тощо. п.
Рахунок 57 «Переклади в шляху» призначений для узагальнення інформації про рух грошових коштів (переказів) в рублях та іноземних валютах в дорозі, т. е. грошових сум, внесених до кас банків або каси поштових відділень для зарахування на розрахунковий або інший рахунок організації, але ще не зарахованих за призначенням. Рух грошових коштів (переказів) в іноземних валютах обліковується на рахунку 57 «Переклади в шляху» відокремлено.
Здача коштів інкасаторам або в каси поштових відділень відображається у бухгалтерському обліку за дебетом рахунка 57 «Переклади в шляху» і кредитом рахунку 50 «Каса».
Зарахування коштів на розрахунковий або інший рахунок організації відображається за кредитом рахунка 57 «Переклади в шляху» і дебетом рахунків, на які зараховуються знаходилися в дорозі грошові кошти (рахунки 51, 52 та ін.),
Окремі господарські операції з використанням рахунку 57 «Переклади в шляху» можуть бути відображені в бухгалтерському обліку такими проводками:
Рис. 3
. Розкриття інформації про рух грошових коштів в бухгалтерській звітності
Звіт про рух грошових коштів - звіт компанії про джерела грошових коштів та їх використанні в даному часовому періоді. Цей звіт прямо або побічно відображає грошові надходження компанії з класифікацією за основними джерелами і її грошові виплати з класифікацією за основними напрямками використання протягом періоду. Звіт дає загальну картину виробничих результатів, короткострокової ліквідності, довгострокової кредитоспроможності і дозволяє з більшою легкістю провести фінансовий аналіз компанії.
При складанні звіту поділяють приплив і відтік готівки по виробничій (операційній або поточної), фінансової та інвестиційної діяльності компанії:
операційна діяльність - основний вид діяльності, а також інша діяльність, створює надходження і витрачання грошових коштів компанії (за винятком фін...
