ансової та інвестиційної діяльності);
інвестиційна діяльність - вид діяльності, пов'язаної з придбанням, створенням і продажем необоротних активів (основних засобів, нематеріальних активів) та інших інвестицій, які не включені у визначення грошових коштів та їх еквівалентів;
фінансова діяльність - вид діяльності, який призводить до змін у розмірі та складі капіталу і позикових коштів компанії. Як правило, така діяльність пов'язана із залученням і поверненням кредитів, необхідних для фінансування операційної та інвестиційної діяльності.
Відповідно до МСФЗ 7 в частині операційної діяльності, звіт складається одним із методів:
Прямий метод, що дозволяє розкрити інформацію про основні види валових грошових надходжень і платежів (забезпечує інформацію, необхідну для оцінки майбутніх грошових потоків).
Непрямий метод, при якому чистий прибуток (збиток) коригується з урахуванням результатів операцій негрошового характеру, будь-яких відкладених або нарахованих грошових надходжень (платежів) з основної діяльності, а також статей доходів (витрат), пов'язаних з надходженням (вибуттям) грошових коштів з інвестиційної та фінансової діяльності.
Побудова звіту в частині операційної діяльності наведено в таблиці Методи побудови Звіту про рух грошових коштів за МСФЗ :
Рис. 5
Таблиця 2 Класифікація грошових коштів за видами діяльності
Вид деятельностіПрітокіОттокіОпераціонная1. надходження від продажу товарів та надання послуг; 2. надходження рентних платежів за надання прав, винагород, комісійних; 2. надходження і виплати страхових компаній по страхових премій, іскам.1. виплати постачальникам товарів і послуг; 2. виплати заробітної плати працівникам; 3. виплати податку на прибуток, крім податків, які стосуються фінансової або інвестиційної деятельності.Інвестіціонная1. надходження від продажу основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів; 2. надходження від продажу акцій інших компаній, а також часток у спільних компаніях; 3. надходження в погашення позик, наданих іншим сторонам.1. виплати для придбання основних засобів, нематеріальних активів та інших необоротних активів; 2. виплати з придбання акцій або боргових інструментів інших компаній, а також часток у спільних компаніях; 3. кредитування інших сторон.Фінансовая1. надходження від емісії акцій або випуску інших пайових інструментів; 2. надходження від емісії облігацій, векселів, закладних, позик, а також від інших фінансових інструментов.1. виплати власникам при викупі або погашенні акцій компанії; 2. виплати в погашення позик; 3. виплати орендарем в погашення зобов'язання з фінансової оренди.
Ця класифікація призначена для того, щоб користувачі звітності могли оцінити вплив цих трьох напрямків діяльності на фінансове становище компанії і величину її грошових коштів.
Нижче наведено бланк звіту про рух грошових коштів:
Рис. 6
Рис. 7
Рис. 8
. Інвентаризація коштів
Порядок проведення інвентаризації грошових коштів в касі та на рахунках в банку встановлено Методичними вказівками по інвентаризації майна і фінансових зобов'язань, затверджених Наказом Мінфіну Росії від 13.06.95 р № 49, крім цього додатково регулюється Порядком ведення касових операцій в Російській Федерації, затвердженим рішенням Ради директорів Центрального банку Російської Федерації від 22.09.93 р № 40 і повідомленими Листом Банку Росії від 04.10.93 р № 18.
Терміни та порядок проведення інвентаризації каси і грошових коштів, що зберігаються на розрахункових та інших рахунках у банках, встановлюються керівником організації і закріплюються в наказі про облікову політику.
Матеріальну відповідальність за збереження всіх грошових коштів і документів, наявних у касі організації, несе касир.
Нагадаємо, що керівникам підприємств при прийомі на роботу і призначення на посади, пов'язані з веденням касових операцій, обслуговуванням засобів охоронно-пожежної сигналізації, охороною і транспортуванням грошових коштів, або періодичному залученню осіб до зазначених вище роботам рекомендується звертатися до органів внутрішніх справ та медичні установи для отримання відомостей про цих осіб, маючи на увазі, що до відання касових операцій, обслуговування засобів охоронно-пожежної сигналізації, охорони і транспортування грошових коштів не допускаються особи:
раніше притягалися до кримінальної відповідальності за умисні злочини, судимість у яких не погашена або не знята у встановленому порядку;
...
