ої з попереднього податкового періоду - 58616 тенге і авансових платежів за звітний період 1183523 тенге.
Таким чином, ТОО ЖайикДезСтройСервіс належить заплатити в бюджет 94 697 тенге (1242139 - 1147442).
2.2 Облік корпоративного прибуткового податку
Доходи на підприємстві відображаються на рахунках розділу 6 Доходи raquo ;. До витрат відносять: собівартість реалізованої продукції, адміністративні витрати, витрати по реалізації продукції, витрати за відсотками. Перелічені витрати відображені в 7 розділі Витрати .
У бухгалтерії ТОВ ??laquo; ЖайикДезСтройСервіс отримані доходи відображаються в облікових регістрах по кредиту групи рахунків +6000 Дохід від реалізації продукції і надання послуг в журналі - ордері №11. Інші види доходів, такі як, доходи від оренди, доходів від інвестиційної діяльності, доходи по дивідендах відображаються на рахунку 6100 Дохід від фінансування raquo ;. Доходи від вибуття активів, доходи від курсової різниці, інші доходи відображаються на групі рахунків 6200 Інші доходи .
Прибутковий податок на ТОО ЖайикДезСтройСервіс в 2012 році склав 19 493 тис. тенге. У бухгалтерії на суму прибуткового податку була складена кореспонденція рахунків:
) Нараховано корпоративний прибутковий податок:
Дебет рахунку 7710" Витрати з корпоративного
прибуткового податку" 19493 тис. тенге,
Кредит рахунку 3110" Корпоративний прибутковий
податок підлягає сплаті" 19493 тис. тенге.
) Оплата корпоративного прибуткового податку до бюджету:
Дебет рахунку 3110" Корпоративний прибутковий
податок підлягає сплаті" 64697 тенге
Кредит рахунку 1040" Грошові кошти
на поточних банківських рахунках в тенге" 64697 тенге.
За дебетом рахунка +7710 Витрати з прибуткового податку і кредитом рахунку 4310 Відстрочений прибутковий податок відображаються суми податків, які в результаті виникнення або анулювання в поточному періоді тимчасових різниць, підлягають оплаті в бюджет в майбутньому.
В кінці року суми витрат з прибуткового податку відносяться в дебет рахунку +5410 Прибуток (збиток) звітного року з кредиту рахунку 7710 Витрати з корпоративного прибуткового податку raquo ;. Облік відстроченого прибуткового податку і пов'язаних з ним розрахунків. Необхідність в обліку відстроченого прибуткового податку і пов'язаних з ним розрахунків виникає у господарюючих суб'єктів у зв'язку з виникаючим розривом (різницями) між даними бухгалтерського та податкового обліку при визначенні оподатковуваного доходу у кожному звітному році.
У бухгалтерському обліку дохід або збиток визначається як результат фінансово-господарської діяльності суб'єкта по принципам, закладеним в обліковій політиці (з урахуванням мали місце надзвичайних ситуацій) і передбаченим стандартами обліку.
У податковому обліку, сума доходів і витрат, визначається як різниця між доходами і витратами, визначеними в бухгалтерському обліку, скоригована на суму доходів і відрахувань, відображених у податковому обліку. Оподатковуваний дохід визначається на основі податкового законодавства, що передбачає чіткий і обов'язковий для всіх порядок і методи обліку доходів і витрат. Досягти рівності між оподатковуваним доходом (збитком), визначеним у бухгалтерському та податковому обліку, в силу викладеного, неможливо.
3. Відображення у фінансовій і податковій звітності корпоративного прибуткового податку
Корпоративного прибуткового податку ТОО ЖайикДезСтройСервіс raquo ;, який підлягає сплаті до бюджету в сумі 94697 тенге (1242139 - 1147442), відображається по рядку 100.29.009 Всього податку до сплати форми податкової звітності 100.00 Декларація з корпоративного прибуткового податку raquo ;. Чинним Податковим законодавством Республіки Казахстан передбачено виконання податкового зобов'язання щодо складання та подання податкової звітності платниками податків самостійно в установленому порядку і терміни.
Податкова звітність складається платником податку, податковим агентом, або їх представниками в порядку та за формами, встановленими уповноваженим державним органом у відповідності з Податковим кодексом. Податкова звітність складається на паперовому та (або) електронних носіях на державному або російською мовою.
Платники податків вправі подавати податкову звітність за вибором: в явочному порядку; поштою рекомендованим листом з повідомленням; в електронному вигляді. Якщо платник податків бажає подавати декларацію в елек...
