0010008400непрямие (непрямі ) трудозатрати0,814 00015 250125011200коммунальние услугі0,4700076006005600Прочіе0,587509750100070007. Маржинальний дохід, руб.11,4199 500254 90055 4001596008.Постоянние загальновиробничі расходи49 40049 100-30049400заработная плата руководства19 00018 500-50019000Амортізація15 00015 000015000коммунальние услугі4500450004500Прочіе10 90011 100200109009. Всього затрат199 900214 20014 30019990010. Прібиль150 100205 80055 700110200
Згідно запланованому бюджету, ціна реалізації повинна була складати 20 руб. за штуку.
Фактично ціна склалася 30 руб. за штуку.
Дана зміна позитивно вплинуло на розмір прибутку, збільшивши її на (14000 * 30) - (14 000 * 20)=140 000 руб.
За рахунок зменшення обсягу реалізації на 3500 шт., зменшився прибуток на 39900 руб. =(150 100-110200).
Відхилення прибутку від зміни обсягу реалізації=(14 000-17 500) * 11,4=- 39900 руб.
Таблиця 1.5 Аналіз відхилень витрат фактичних від бюджетних
ПоказательФактОтклоненіе факт. витрат від гнучкого бюджетаГібкій бюджет (14000 шт.) Відхилення гнучкого бюджету від генеральногоГенеральний бюджетОб'ем реалізації (шт) 14000-140003500 (Н) 17500Виручка від реалізаціі.420000140000 (Б) 28000070000 (Б) 350000Прямие трудозатрати7500020400 (Н) 5460013650 (Н) 68250Основние матеріали4600012400 (Н) 336008400 (Н) 42000Переменние загальновиробничі расходи4410011900 (Н) 322008050 (Н) 40250Маржінальний доход25490095300 (Б) 15960039900 (Н) 199500Постоянние загальновиробничі расходи49100300 (Б) 49400-49400Прібиль20580095600 (Б) 11020039900 (Н) 150100
Таким чином, сприятливе відхилення фактичного прибутку від її значення за гнучким бюджету становить 95600=((254900-159600) - (49100-49400)) руб., і несприятливий відхилення за гнучким бюджету від значень по статичному (планованому) 39900=(159600-199500) руб.
Збільшення ціни на продукцію в цілому не дозволило негативно вплинути на прибуток за рахунок зменшення обсягу реалізації та збільшення змінних загальновиробничих витрат, прямих трудовитрат і основних матеріалів.
Виявимо відхилення і проведемо їх аналіз:
· за витратами основних матеріалів;
· за прямими трудовим затратам;
· по загальновиробничих витрат.
Таблиця 1.6 Використання ресурсів в порівнянні з планом
ПоказательПо проізводітельностіПо ценеПланФактПланФактПрямие трудозатрати6825 ч.5000 ч.10 руб./час15 руб./часОсновние матеріали17500 шт.14000 шт.2,4 руб.3,286 руб.
Відхилення за ціною придбання ресурсів рівні:
(3,286-2,4) * 14000=12404 руб. (Н)
Відхилення в трудовитратах рівні:
(15-10) * 5000 ч.=25000 руб. (Н)
Відхилення по продуктивності рівні:
(14000-17500) * 2,4=- 8 400 шт. (Б)
Відхилення по трудовитратах рівні:
(5000-6825) * 10=- 18250 ч. (Б).
Відхилення по змінних загальновиробничих витрат рівні:
(44100-40250)=3850 руб. (Н)
За рахунок:
· збільшення допоміжних матеріалів (1000 руб.);
· непрямих (непрямих) трудовитрат (1250 руб.);
· комунальних послуг (600 руб.);
· інших (1000 руб.)
Відхилення по постійних загальновиробничих витрат рівні:
(49100-49400)=- 300 руб. (Б)
За рахунок:
· зменшення заробітної плати керівництва (- 500 руб.);
· незмінною величини амортизації;
· комунальних послуг;
· збільшення відбулося по інших витрат (200 руб.), які перекрилися за рахунок зменшення заробітної плати керівництва і ще скоротили в цілому постійні загальновиробничі витрати.
Таблиця 1.7 Відхилення використаних ресурсів
За ресурсамОтклоненія за ціною, руб.Отклоненія з використання, руб.Основние матеріали12404 (Н) 8400 (Б) Прямі трудозатрати25000 (Н) 18250 (Б) Ітого3740426650
) Несприятливий відхилення за ціною матеріалів вплинуло на сприятливе використання (економія ресурсів). На це могло вплинути якість матеріалів, або можливе скорочення обсягів виробленої продукції.
) При сприятливому використанні матеріалів, відповідно відбулося сприятливе використання трудовитрат. Можливо, що більш дорогі матеріали вимагають більшої зосередженості в роботі і дозволяють ...
