о те, що такі витрати враховуються як витрати майбутніх періодів на рахунку 97. Тоді даний розділ буде розшифровкою до рядку 216 бухгалтерського балансу. На мій погляд, організація повинна вирішити сама, як їй враховувати витрати на освоєння природних ресурсів. Головне - обраний спосіб закріпити в обліковій політиці фірми.
. Розділ «Фінансові вкладення».
Тут приводять розшифровку даних про фінансові вкладення, відображених по рядках 140 і 250 бухгалтерського балансу. Інформацію показують у розділі з розбивкою на короткострокові та довгострокові фінансові вкладення (залежно від терміну звернення чи наміри організації отримувати доходи по них - якщо він не більше 12 місяців після звітної дати або перевищує 12 місяців відповідно).
Крім того, в розділі фінансові вкладення потрібно привести окремо ті, за якими визначається поточна ринкова вартість, і ті, з яких вона не може бути визначена. Перші треба показати за поточною ринковою вартістю, а другі - за обліковою вартістю за вирахуванням суми утвореного резерву під їх знецінення.
Державні та муніципальні цінні папери (облігації та ін.), як правило, котируються на організованому ринку цінних паперів, тому дані про них наводяться за ринковою вартістю.
Решта цінних паперів звертаються або не звертаються на ринку. Тому їх відображають або за ринковою вартістю, або за обліковою вартістю за вирахуванням суми утвореного резерву під їх знецінення.
Якщо боргові цінні папери (векселі, облігації) набувають за ціною, відмінною від номінальної, то їх можна відобразити за первісною вартістю, збільшеною за рішенням організації на різницю між первісною і номінальною вартістю.
Що стосується наданих позик, то тут треба звернути увагу на такий момент. Якщо позикодавець з'ясує, що позичальник перебуває на межі банкрутства або він вже оголошений банкрутом, то можна створити резерв під знецінення фінансових вкладень. У цьому випадку в бухгалтерській звітності надані позики показують за обліковою вартістю за вирахуванням створеного резерву.
І ще один нюанс. У даному розділі є рядок «Інші». Сюди можна віднести внески за договором простого товариства, придбану за договором поступки дебіторську заборгованість, ощадні сертифікати, чеки, банківську ощадну книжку на пред'явника, житловий сертифікат, опціонні свідоцтва на акції та облігації і т.д.
7. Розділ «Дебіторська та кредиторська заборгованість».
У даному розділі дві таблиці. У першій розшифровується дебіторська заборгованість, яка відображена по рядках 230 і 240 бухгалтерського балансу. У другій - кредиторська заборгованість, показана по рядку 620, і заборгованість за кредитами і позиками, відображена по рядках 510 і 610 балансу.
Розшифровки наводяться за видами заборгованості на початок (графа 3) і кінець звітного періоду (графа 4).
Таблиця 3
Показник/наіменованіеКодОстаток на початок звітного годаОстаток на кінець звітного періодаДебіторская заборгованість: короткострокова - всього 620112878204030 розрахунки з покупцями і заказчікамі6214184438258 аванси виданние622-- прочая62371034165772долгосрочная - всього 630-- розрахунки з покупцями і заказчікамі631-- аванси виданние632-- прочая633 - Разом 640112878204030Кредіторская заборгованість: короткострокова - всього 6501169776161113 розрахунки з постачальниками і подрядчікамі6516876029835 аванси полученние652-- розрахунки по податках і сборам65379329476 кредіти654-- займи655-- прочая6561100223101802долгосрочная - всього 660-- кредіти661-- займи662-- прочая663 - Разом 6701169776161113
8. Розділ «Витрати по звичайних видах діяльності (за елементами витрат)»
У цьому розділі розшифровують за економічними елементами витрати організації по звичайних видах діяльності. Дані наводяться за звітний період в графі 3, за попередній рік - у графі 4.
Потрібно звернути увагу на те, що витрати, згруповані за відповідними елементами, наводяться в цілому по організації без урахування внутрішньогосподарського обороту. Така вимога пункту 18 Вказівок про порядок складання та подання бухгалтерської звітності, затверджених наказом Мінфіну Росії від 22 липня 2003 № 67н.
До внутрішньогосподарському обігу, зокрема, відносять:
витрати, пов'язані з передачею виробів, продукції, робіт і послуг всередині організації для потреб власного виробництва, обслуговуючих виробництв і ін.;
витрати по шлюбу, при простоях за зовнішніми причинами;
суми, що відшкодовуються винними особами (як юридичними, так і фізичними);
витрати, пов'язані зі списанням активів, та інші в...
