> Розрахунок податку на прибуток організацій. Загальна сума доходів від реалізації становить 3200746398 р. Внереалізованних доходи - 58837208 р., Витрати, що зменшують суму доходів від реалізації - 3042822840 р., Позареалізаційні витрати - 61552515 р., Збитки - 0 р. Разом прибуток - 155208251 р.
Тепер розрахуємо суму податку на прибуток, що підлягає до сплати. Податкова база для обчислення податку дорівнює 155208251 р., Податкова ставка - 20%. Виходячи з показників, сума податку на прибуток дорівнює 31041650 р. [додаток 5]
Розрахунок суми водного податку підлягає до сплати. Ліміт водокористування - 219 тис. Куб. м. Обсяг води, забраної з водного об'єкта - 83,282 тис. куб. м. Податкова ставка: при заборі в межах встановленого ліміту - 360; при заборі сверхустановленной ліміту - 1800. Сума податку, що підлягає до сплати становить - 29982 р. [додаток 6]
Розрахунок податку на додану вартість. Сума податку, пред'явлена ??платникові податків при придбанні на території Російської Федерації - 106772340 р. Сума податку, пред'явлена ??платнику податків - покупцеві при перерахуванні суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів - 2418689 р. Сума податку, обчислена при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, що підлягає відрахуванню - 272044 р. Сума податку, сплачена платником податку при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації, що підлягає відрахуванню, всього - 1195250 р. Сума податку, обчислена продавцем із сум оплати, часткової оплати, підлягає відрахуванню у продавця з дати відвантаження відповідних товарів - 35717 р. Загальна сума ПДВ, що підлягає відрахуванню - 110694040р. Разом сума ПДВ, обчислена до сплати в бюджет по цьому розділу дорівнює 60763413 р. [додаток 7]
2.3 Організація бухгалтерського обліку розрахунків з бюджетом по податках і зборах ВАТ СААЗ
Бухгалтерський облік розрахунків організації з бюджетом з податків і зборів ведеться на рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів .
Загальні правила оподаткування по всіх податках, а також санкцій за їх неправильне застосування або незастосування встановлені Податковим кодексом Російської Федерації.
Відповідно до податковим законодавством (ст.ст. 1, 2 НК РФ) податкова система складається із сукупності таких податків і зборів:
· федеральних податків і зборів;
· регіональних податків і зборів;
· місцевих податків і зборів.
Аналітичний облік за рахунком 68 Розрахунки з податків і зборів ведеться за видами податків. [11, c. 46]
Нарахування податків і зборів, належних відповідно до податкової декларації (розрахунку) організації до сплати в бюджет, відображається за кредитом відповідних субрахунків рахунку 68 і може проводитися за рахунок:
· Витрат на виробництво (витрат на продаж). Наприклад, земельний податок, транспортний податок. В обліку проводиться запис:
Д 20 До 68 - 318 950
· Фінансових результатів діяльності організації. Водний податок.
В обліку проводиться запис:
Д 91 К 68 - 29982
Податок на прибуток організацій, належний до сплати в бюджет, відображається у бухгалтерському обліку записом:
Д 99 До 68 - 4506422
· Доходів, виплачуваних фізичним та юридичним особам, - ПДФО, ПДВ і податок на доходи, що сплачуються за рахунок коштів, що перераховуються іноземним юридичним особам. Такі податки відображаються за дебетом рахунків обліку розрахунків.
Д 70 К 68 - 66129521
Розглянемо порядок бухгалтерського обліку окремих видів податків і зборів сплачуються ВАТ СААЗ .
Оподаткування проводиться за наступними податковим ставкам: 0%, 10%, 18% (при цьому до 2004 року - 20%). У випадках, коли відповідно до НК РФ сума податку повинна визначатися розрахунковим методом, податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки (10% або 18%) до податкової базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки.
Облік податку на додану вартість ведеться на активному рахунку 19 Податок на додану вартість по придбаних цінностей (субрахунки за видами цінностей) і активно-пасивному рахунку 68 Розрахунки з податків і зборів (субрахунок Розрахунки з податку на додану вартість ).
Рахунок 19 має наступну структуру:
Рахунок 19Дебет Кредит 1. Сальдо-залишок ПДВ по придбаних матеріальних ценностям2. ПДВ по придбаних матеріальних ценностям3. ПДВ по матеріа...
