уванням різних галузей або типів підприємств. Внаслідок цього багато підприємств і громадяни вимушено йдуть у «тінь», оскільки не змогли б вижити.
Популярною ідеєю виведення економіки з «тіні» є зниження податкових ставок. Ефект цієї міри залежить від того, які переваги отримають підприємства, що виходять з «тіні». Для багатьох підприємств легальний статус не є достатньою компенсацією витрат на сплату податків. Можливими стимулами могли стати отримання доступу до відносно дешевим кредитних ресурсів, припинення неофіційних платежів корумпованим представникам органів влади, ефективна правова захист інтересів підприємців в суді тощо Зниження ставок виправдано тільки тоді, коли це не призведе до зниження доходів бюджету або є дуже вагомі причини пожертвувати частиною бюджетних доходів. У якості однієї з таких вагомих причин може виступати усунення податкових перешкод до розвитку малого та середнього підприємництва. Ця частина економіки практично повністю або частково перебуває зараз у «тіні», але може залишатися там тільки при відносно невеликих розмірах виробництва.
Звернемося до проблем оподаткування по окремих податках, які, як видається, створюють надмірний податковий тягар для платників податків і ускладнюють збір податків в необхідному для ефективного функціонування держави.
За своїм задумом ПДВ - це податок на внутрішнє споживання, тому продукція, вироблена на експорт, і інвестиційні витрати повинні звільнятися від нього. Ключові елементи ПДВ - нульова ставка на експортні поставки і повний залік податку, сплаченого платниками податків за використані матеріальні ресурси. Наявність такого заліку веде до того, що в деяких платників податків податкові зобов'язання постійно або тимчасово можуть надаватися негативними, тобто їм належить відшкодування з бюджету за надмірно виплачений ПДВ за матеріальні ресурси. Важливою особливістю, покликаної підняти рівень збирання ПДВ, є багатоетапний механізм його сплати кожним з підприємств у технологічному ланцюжку виробництва кінцевої продукції.
Відступ від основних характеристик класичної схеми ПДВ порушує його функціонування як податку на споживання. Зокрема, неповний залік ПДВ і відмова від прямого його відшкодування з бюджету у разі виникнення негативних податкових зобов'язань означає, що їм обкладається вже експортна/інвестиційна діяльність. Наявність в ланцюжку неплатників ПДВ (звільнених за законом або ухиляються від сплати податку) призводить до того, що підприємства, розташовані в кінці цього ланцюжка, не можуть отримати відшкодування ПДВ і платять податок за вартість, додану не тільки ними, але і їх попередниками. Виникає каскадний ефект (сплата податку не тільки на додану вартість, а й на суму цього ж податку, сплаченого технологічними попередниками). Тому проблеми із заліком і наявність підприємств, які не платять ПДВ у середині ланцюжка, зближують цей податок з податком з обороту і знижує економічну і фіскальну ефективність.
Звичайно, в реальності неминучі деякі відступи від класичної схеми, однак якщо вони великі, то потенційні переваги податку в чому втрачаються. Саме останнє має місце в Киргизстані, де спостерігаються такі особливості чинного податкового режиму.
Звільнення сільськогосподарських підприємств від ПДВ (за винятком великих підприємств) знизило привабливість експортної/інвестиційної діяльності в аграрному секторі і поставило у важке становище переробників сільгосппродукції.
Звільнення підприємств по золотодобування від ПДВ - це зміна в законодавстві було внесено у зв'язку з діяльністю тільки одного (хоча й дуже великого) підприємства. При цьому можливості залучення інвесторів для розробки інших родовищ різко зменшилися, оскільки ці підприємства більше не можуть розраховувати на нульову ставку при експорті золота. податкова киргизька кодекс
Відсутність ясності в оподаткуванні ПДВ експорту/імпорту послуг створює надлишковий податковий тягар для підприємств, що працюють у цій сфері. Звільнення вартості комунальних послуг населенню від ПДВ позбавляє підприємств цієї галузі можливості повною мірою отримувати залік на використані ними матеріальні ресурси. У той же час соціальний ефект малий, оскільки стримування цін на комунальні послуги за рахунок звільнення їх вартості від ПДВ є однією з найменш адресному форм соціального захисту.
Практика адміністрування, яка утрудняє отримання заліку з ПДВ, і пряму відмову держави від її відшкодування у разі виникнення негативних податкових зобов'язань, теж - негативне явище практики в нашій країні.
Податок на прібильплатят тільки великі підприємства і в тих галузях, де можливості укрити прибуток від оподаткування обмежені. Підприємства малого та середнього бізнесу знаходять легальні і нелегальні способи ухилення. З огляду на те, що можливості примусу до сплати та існуючій податковій системі на практиці досить обмежені, розраховувати на добровільну сплату податку більшістю підприємств...
