можна тільки за умови, що ставки податку на прибуток будуть відповідати існуючому серед підприємців розуміння їх розумного розмір. Саме цим було продиктовано зниження ставки податку в 2002 р до 20% (крім природних монополій). Проблема, однак, полягає в тому, що зниження ставок зачіпає і основних його нинішніх платників, що загрожує значними втратами податкових надходжень.
У Киргизькій Республіці актуальним питанням є і можливість заниження оподатковуваної бази в результаті укладення договорів з фізичними особами, які здійснюють свою діяльність на основі патенту і не провідними облік доходів і витрат.
Прибутковий податок.
Діючий в Киргизькій Республіці прибутковий податок грунтується на прогресивною шкалою ставок. У різні роки максимальна ставка його становила 40%, потім 33%, причому вона повинна була застосовуватися, починаючи з рівня доходів, характерного для середнього класу (трохи більше 200 доларів на місяць), але аж ніяк не для багатих людей. Очевидно, що дуже небагато громадяни платили податок за максимальною ставкою. Тому в 2002 р максимальну ставку знизили до 20%, при цьому надходження від цього податку навіть трохи зросли.
У силу особливостей економіки країни і податкового законодавства прибутковий податок за прогресивною шкалою має сплачувати меншість (приблизно третина) економічно активного населення. Крім селян, які сплачують податок на доходи у формі земельного податку, багато дрібні торговці і виробники можуть платити податок на доходи в іншій формі - у вигляді патентних платежів. З цієї точки зору, навіть не торкаючись питань справедливості і проблем адміністрування, прогресивна шкала не спроможна ефективно виконувати функцію перерозподілу доходів, для якої вона і призначена.
Наше законодавство передбачає ряд видів доходів і категорій населення, звільнені від оподаткування. Відсутні, наприклад, як у багатьох країнах дозволені відрахування на понесені домогосподарками видатки на освіту та охорону здоров'я. Не оподатковується заробітна плата та інші грошові виплати військовослужбовцям, співробітникам міліції та представникам інших силових структур.
Істотні відмінності мають місце в адмініструванні прибуткового податку. Податок, який утримується у джерела виплати, адмініструється набагато краще, ніж той, що збирається безпосередньо податковими органами при подачі декларацій платниками податків. Почасти це пов'язано з тим, що багато категорій громадян мають право не подавати декларацію про доходи за підсумками року. У результаті особи, які декларують свої реальні доходи, не мають переваг перед тими, хто отримує доходи від тіньової діяльності.
Акцизи.
Великою проблемою цього податку є масове ухилення від його сплати у формі нелегального виробництва підакцизних товарів на території республіки і особливо контрабанди з сусідніх країн. В умовах масового приховування реальної вартості імпорту підакцизних товарів економічні заходи стимулювання не сприяють розширенню оподатковуваної бази, особливо через зниження ставок акцизу. Про що свідчить, зокрема, досвід зниження акцизів на спиртне в 2001 р, що призвів до значного падіння надходжень від цього податку. Різке поліпшення його адміністрування є абсолютно необхідним.
Земельний податок - це єдиний податок, який стягується з сільськогосподарських виробників. Загальновизнано, що ставки його дуже низькі. Надходження від цього податку становлять лише 2% доходів бюджету при частці сільського господарства у ВВП в 35%. За даними вибіркового обстеження, у середньому платежі по земельному податку складають
лише 1,6% від валового доходу сільськогосподарських підприємств, що набагато менше податків, які сплачують підприємства інших галузей. Якби дохід селян обкладався за звичайною шкалою прибуткового податку, то з урахуванням усіх дозволених відрахувань кількості та видів сільськогосподарських угідь, що припадають в середньому на одного працівника, величина податкового зобов'язання у розрахунку на гектар була б на 56% вище, ніж ставка нині діючого земельного податку. Оскільки він майже повністю надходить до бюджету айилокмоту, низькі ставки податку різко обмежують обсяг послуг, що надаються на цьому рівні державного управління.
Місцеві податки і збори
У Киргизькій Республіці діє 16 місцевих податків і зборів. З них тільки податок з продажів і, меншою мірою, податок на власників транспортних засобів дійсно генерують доходи місцевих бюджетів, частка інших у бюджеті практично не видно. У той же час і держава, і платники податків несуть витрати на їх адміністрування.
Оподаткування малого бізнесу.
Введення оподаткування на основі обов'язкового патентирования малого бізнесу є відображенням того факту, що в цілому ряді галузей економіки поки що неможливі облік та адміністрування, необхідні для стягування податків за звичайною схемою. На відміну від єдиного податку для суб'єктів малого підприємництва ця...
