одарського контролю в організації, розробляє заходи щодо усунення виявлених порушень. Він організовує забезпечення відділу програмно-методичною документацією, здійснює контроль достовірності та обгрунтованості зроблених висновків і пропозицій.
Крім того, у відділу внутрішнього контролю існують погоджені з менеджментом процедури проведення аудиторських контрольних заходів. Всі вони проводяться за певних ділянок, які в компанії визначені як найбільш ризиковані з точки зору бізнесу. Сам контроль проходить у два етапи. Перший етап - це ретельна перевірка документів та співбесіди з відповідальними за цю ділянку співробітниками. На другому етапі відбувається обговорення виявлених проблем з керівником підрозділу, де здійснюється контроль. І тільки після цього готується звіт, який доводиться до відома керівництва та обговорюється на аудиторському комітеті. При цьому всі виявлені в ході контролю недоліки аналізуються щомісяця до їх повного виправлення та усунення ризиків.
Бухгалтерія не підкоряється службі внутрішнього контролю. По суті, це два рівноправних підрозділу.
У той же час вони тісно співпрацюють, взаємодіючи за простим принципом: весь поточний облік покладено на бухгалтерію, а контроль над правильністю його ведення - на ревізорів. Контрольно-ревізійна служба перевіряє документи, що підтверджують надійність системи обліку, бухгалтерську звітність, обгрунтованість розрахунків з бюджетними і позабюджетними фондами, дебіторами, кредиторами і т.д.
Контрольно-ревізійна служба представляє матеріали перевірок, інвентаризацій, проведеного аналізу, а також інформує про зміни в податковому законодавстві, правила ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової (бухгалтерської) звітності. У частині обліку праці та її оплати працівники контрольно-ревізійної служби отримують штатний розклад і зміна до нього, Положення про оплату праці; представляють пропозиції щодо вдосконалення оплати праці, довідки за результатами перевірки підрозділів та ефективності використання робочого часу.
Взаємодія з планово-економічним відділом організації здійснюється за такими основними напрямками: ревізори перевіряють наявність діючих норм і нормативів і роботу щодо їх перегляду, звіти щодо виконання планових завдань, обгрунтованість планових відпускних цін на продукцію, що випускається, надавані послуги , що проводяться роботи, штатного розкладу; вони інформують про можливу економію матеріальних і коштів, необхідності та напрями вдосконалення планової роботи, консультують з питань розрахунку цін, формам оплати праці.
Працівники контрольно-ревізійного відділення у відділі постачання і збуту контролюють стан матеріально-технічної бази, ефективність укладених угод з придбання матеріально-виробничих запасів і договорів на реалізацію товарів, звіти про витрачання матеріалів, відпуск матеріалів на сторону, акти приймання й списання товарно-матеріальних цінностей, документи по претензіях і позовах у зв'язку з поставкою товару. Також відбувається підтвердження обгрунтованості приходу і списання товарно-матеріальних цінностей, консультування з питань складання договорів, заповнення бланків обліку і звітності, проведення та оформлення результатів перевірки. На матеріальному складі перевіряються картки складського обліку, оформлення первинних документів, договори про матеріальну відповідальність, збереження товарно-матеріальних цінностей, справність ваговимірювального обладнання. Працівники контрольно-ревізійної служби представляють аналітичні довідки та пропозиції щодо вдосконалення роботи відділу постачання та збуту і матеріального складу.
Ревізор є безпосереднім виконавцем перевірки. Бере участь у підготовці до перевірки, в документальному оформленні проведених контрольних процедур.
Початкові витрати на введення системи внутрішнього контролю і підтримка її діяльності протягом року наведено в табл. 7.
Необхідно відзначити, що розрахунок бюджету витрат на введення системи внутрішнього контролю розрахований на двох співробітників.
Таким чином, витрати на введення системи внутрішнього контролю, а також підтримання їх діяльності протягом року обійдеться ТОВ «Руні» в 832 тис. руб.
Таблиця 7
Бюджет витрат на введення системи внутрішнього контролю і підтримка її діяльності протягом року (на 2 особи)
Статті затратСумма, руб.Затрати на введення нової должностіРемонт помещенія30000Мебель 30000Компьютери і оргтехніка60000Средства зв'язку 7000Всего127000Затрати на підтримання деятельностіЗаработная плата624000Расходние матеріали10000Услугі связі36000Обслужіваніе та ремонт техніки 5000Транспортние расходи30000Всего705000Ітого 832000
Таблиця 8
Ек...
