податків до суду в порядку, встановленому законодавством Російської Федерації. Дострокове припинення дії відстрочки розстрочки або інвестиційного кредиту в цьому випадку здійснюється через судові органи.
Різновидом податкових пільг також можна вважати податкові канікули. Податкові канікули - встановлений законом термін, протягом якого та чи інша група підприємств або фірм звільняється від сплати того чи іншого податку. Податкові канікули можуть бути передбачені для нових родовищ в певних зонах, наприклад, податкові канікули за ПВКК, можливо, нададуть для нових нафтових родовищ в Охотському і Чорному морях.
В умовах сучасної конкуренції та інфляції застосування податкових пільг може стати єдиною можливістю для підприємства не збанкрутувати і продовжувати свою діяльність. Можна законним способом оптимізувати податкові платежі, створити таку схему роботи організації, при якій вони будуть мінімальні, тобто слід зайнятися податковим плануванням. У процесі податкового планування відбувається попередній розрахунок варіантів сум прямих і непрямих податків, податків з обороту, застосування податкових відрахувань за результатами загальної діяльності і по відношенню до конкретної операції або проектом, в залежності від різних правових форм її реалізації [9].
Держава, встановлюючи різні підстави надання податкових пільг, стимулює підприємницький бізнес до вкладення коштів в соціальні проекти, здійсненню меценатської діяльності, підвищенню рівня освіченості своїх співробітників.
Податкові пільги також служать інструментом соціальної допомоги певним категоріям населення, наприклад малозабезпеченим особам, пенсіонерам, багатодітним сім'ям.
1.2 Поняття та сутність податкових пільг і відрахувань
Одним з основних інструментів, спрямованих на зниження податкового тягаря і обумовлюють дотримання принципу рівності, рівномірного оподаткування, виступають податкові відрахування. Податкові відрахування дозволяють більш повно врахувати майновий стан особи при покладанні на нього податкового обов'язку. Допомогою податкових вирахувань реалізується право платника податків на оптимальне виконання податкового обов'язку і право зменшити розмір податкового зобов'язання на законних підставах.
Податкові відрахування дозволяють платнику податків при оподаткуванні доходів врахувати витрати, мають соціальну спрямованість.
У Податковому кодексі Російської Федерації (далі - НК РФ) застосування податкових відрахувань передбачено щодо податку на додану вартість, податку на доходи фізичних осіб і акцизів. Але загальноприйнятого визначення податкового відрахування, ні в законодавстві про податки і збори, ні в юридичній літературі немає, але є об'єктивні передумови для появленіяразлічних трактувань поняття податкових відрахувань.
Багато вчених розглядають податкові відрахування як різновид податкових пільг.
Так, наприклад, Н.І. Химичева визначає пільги по податках і зборах як надаються окремим категоріям платників передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками, включаючи можливість повного або часткового звільнення від даного платежу. Вона вказує, що в НК РФ серед доходів фізичних осіб, не підлягають оподаткуванню, виділяються:
а) доходи, які не підлягають оподаткуванню;
б) доходи (витрати), що зменшують розмір податкової бази, тобто відрахування [10].
На думку А.В. Бризгаліна податкова пільга - це надана податковим законодавством виняткова можливість повного або часткового звільнення від сплати податку за наявності об'єкта оподаткування, а також інше пом'якшення податкового тягаря для платника податків. Вчений виділяє два види відрахувань: відрахування з оподатковуваної бази певних сум, як правило, витрат платника, і відрахування з податкового окладу, який автор вважає найефективнішою податковою пільгою [11].
С.Г. Пепеляєв вважає вдалим визначення податкових пільг, що міститься в НК РФ. На думку вченого, існують три великі групи податкових пільг: вилучення, знижки та податкові кредити. Ці групи об'єднує спільна мета - скорочення розміру податкового зобов'язання платника податків [12].
С.В. Барулин вважає, що податкові відрахування є різновидом податкових пільг, оскільки загальні податкові відрахування, як і інші види податкових пільг, у тому числі спеціальні або приватні, мають ту чи іншу регулюючу спрямованість (стимулюючу, інвестиційну, соціальну і т.д.) [13 ].
Під податковими відрахуваннями розуміється особливий різновид податкових пільг, що передбачають зменшення податкової бази в розмірі та на підставах, передбачених законодавством з метою зниження податкового тягаря для спеціально пойменованих категорій (груп) платників п...
