gn="justify"> За дебетом рахунка 19 відбивається ПДВ по придбаних цінностей, робіт, послуг, а по кредиту - ПДВ по оприбуткованих цінностей, робіт, послуг.
Таблиця 1 - Кореспонденції рахунків з обліку ПДВ
ДебетКредіт Господарська операціяДокумент1960Виделен ПДВ 18% у рахунку-фактурі поставщікаСчет-фактура полученная6819Прінят ПДВ до відшкодування з бюджетаКніга покупок90-3, 91-268Начіслен ПДВ 18% від продажСчет-фактура випісанная6851С розрахункового рахунку перерахований ПДВ 18% в бюджетПлатежное доручення
Оптимізація оподаткування підприємства - це комплекс законних дій і заходів, спрямованих на мінімізацію податкового тягаря підприємства. Оптимізація і мінімізація податків припускають аналіз діяльності підприємства і точний математичний розрахунок, що дає можливість вибору підприємством з кількох альтернативних варіантів списання та обліку коштів і витрат, найбільш ефективного з точки зору інтересів підприємства.
У оптимізації оподаткування зацікавлені всі учасники бізнесу без винятку від індивідуальних підприємців та малого бізнесу до великих компаній з великими оборотами. Завдання оптимізації оподаткування - це створити ефективну податкову політику. Щоб уникнути штрафних санкцій, важливо вчасно виявити та виправити помилки у веденні податкового обліку та складанні податкової звітності.
При правильному виборі податкових систем можливо мінімізувати податки і податкові ризики.
Оптимізація ПДВ полягає в тому, щоб виходячи із специфіки розрахунку цього непрямого податку намагатися зменшити «вихідний» ПДВ і збільшити «вхідний» ПДВ.
«Вихідний» ПДВ обчислюється за всіма операціями, які є об'єктами оподаткування, а «вхідний» ПДВ підлягає податковому відрахуванню за умови, що:
· придбані ресурси використовуються в операціях, що обкладаються ПДВ (виробництво і реалізація товарів, виконання робіт і надання послуг, що обкладаються ПДВ);
· придбані ресурси прийняті до обліку (товари оприбутковані, роботи прийняті, послуги надані), що підтверджується відповідними первинними документами (накладними, актами);
· придбані ресурси сплачені;
· по придбаних ресурсів є в наявності рахунку-фактури.
Оптимізація ПДВ аж ніяк не полягає в тому, щоб звільнитися від ПДВ в дозволених НК РФ випадках, т. е. звести «вихідний» ПДВ до нуля, оскільки в цьому випадку «вхідний» ПДВ з бюджету не відшкодовується , а включається у витрати виробництва та обігу, зменшуючи тим самим прибуток організації. Більше того, не маючи можливості виставити покупцям (замовникам) «вихідний» ПДВ, організація, яка звільнилася від ПДВ, позбавляє їх права призвести податкове вирахування на «вхідний» ПДВ, якого просто немає.
Процес оптимізації ПДВ залежить від:
1. чи є підприємство кінцевим в ланцюжку виробництва і реалізації продукції і йому доцільно використовувати звільнення від ПДВ,
2. споживають Чи продукцію інші і, отже, не доцільно використовувати звільнення, т. к. пільги носять «уявний» характер.
Таблиця 2 - Методи оптимізації ПДВ
МетодСущность методаМетода заміни отношенійЗаключается в тому, що підприємство при юридичному оформленні господарських відносин зі своїми контрагентами вибирає цивільно-правову норму з урахуванням податкових наслідків застосування цих цивільно-правових норм. Іншими словами, відбувається заміна одних господарських правовідносин, оподаткування результатів яких відбувається за підвищеними ставками, на інші близькі, однорідні правовідносини, що мають пільговий режим оподаткування, при цьому економічна сутність господарської операції залишається незмінною. Необхідно відзначити, що замінюватися повинні саме правовідносини (весь комплекс прав і обов'язків), а не тільки формальна сторона угоди, тобто заміна не повинна містити ознак удаваності або фіктивності, в іншому випадку угода може бути визнана недействітельнойМетод поділу отношенійОсновивается на принципі диспозитивності в цивільному праві , але в даному випадку відбувається не заміна одних господарських відносин на інші, а поділ одного складного відносини на ряд простих господарських операцій, хоча перше може функціонувати і самостоятельноМетод відстрочення податкового платежаОсновивается на тій обставині, що термін сплати більшості податків тісно пов'язаний з моментом виникнення об'єкта оподаткування і календарним періодом (місяць, квартал, рік) Метод прямого скорочення об'єкта налогообложеніяПреследует мету позбутися від ряду оподатковуваних операцій або майна, і при цьому не надати негативного впливу на господарську діяльність підприємства. Серед іншого можуть використовуватися: скорочення об'єкта оподаткуванн...
