я при здійсненні операцій купівлі-продажу та міни шляхом заниження (завищення) вартості товарів (робіт, послуг) Метод делегування податкової відповідальності підприємству-сателлітуЗаключается в передачі відповідальності за сплату основних податкових платежів спеціально створеної організації, діяльність якої покликана зменшити фіскальний тиск на материнську компанію всіма можливими способаміМетод застосування законодавчо встановлених пільг і преференційДля різних галузей народного господарства і груп платників податків стало можливо завдяки встановленню особливих режимів оподаткування для: окремих галузей, видів діяльності (сільське господарство, телекомунікації, НДДКР та ін.), що найбільше потребують державної підтримки для забезпечення зростання економіки та економічної безпеки країни; окремих груп платників податків; окремих територій, організацій, що беруть участь у вирішенні соціальних питань; підприємств, орієнтується на експорт та інших суб'єктів
Перераховані методи у своїй більшості сепаратистські (не взаємодіють в комплексі один з одним) і короткострокові. Найбільш ефективним є таке поєднання методів податкової оптимізації, яке дозволяє підприємству досягти поставлених цілей (зростання продажів, прибутку та ін.) В найбільш короткий проміжок часу з найменшими витратами з урахуванням довготривалої перспективи економічного зростання та фінансової стабільності організацій.
1.5 Порядок і строки сплати ПДВ. Документообіг з ПДВ. Податкова звітність
Сплата ПДВ за операціями, визнаним об'єктом оподаткування проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, у тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб , послуг) за минулий податковий період рівними частками не пізніше 20-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом.
При ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету, сплачується відповідно до митного законодавства.
Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету, за операціями реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, сплачується за місцем обліку платника податків у податкових органах.
Податкові агенти (організації та індивідуальні підприємці) виробляють сплату суми ПДВ за місцем свого знаходження. Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з відповідної реалізації товарів (робіт, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
У випадках реалізації робіт (послуг), місцем реалізації яких є територія Російської Федерації, платниками податків - іноземними особами, не перебувають на обліку в податкових органах як платники податку, сплата податку проводиться податковими агентами одночасно з виплатою (перерахуванням ) грошових коштів таким платникам податків.
Банк, що обслуговує податкового агента, не вправі приймати від нього доручення на переказ грошових коштів на користь зазначених платників податків, якщо податковий агент не представив у банк також доручення на сплату податку з відкритого в цьому банку рахунки при достатності грошових коштів для сплати всієї суми ПДВ.
Таблиця 3 - Терміни сплати ПДВ
НалогоплательщікСрок сплати податку в бюджетДокумент, яким перераховується (сплачується) сума налогаОрганізацііПо підсумками кожного податкового періоду рівними частками не пізніше 20 числа кожного з трьох месяцевПлатежное порученіеІП (ПБОЮЛ) За підсумками кожного податкового періоду рівними частками не пізніше 20 числа кожного з трьох месяцевПлатежное порученіеЛіца, визнані платниками ПДВ у зв'язку з переміщенням товарів через митний кордон митного союзаПо підсумками кожного податкового періоду рівними частками не пізніше 20 числа кожного з трьох месяцевПлатежное доручення
При реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав, а так само при отриманні сум оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав виставляються відповідні рахунки-фактури не пізніше 5-ти календарних днів, рахуючи від дня відвантаження товару (виконання робіт, надання послуг), з дня передачі майнових прав або з дня отримання сум оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
податкової звітності з ПДВ є податкова декларація, яка представляє собою письмову заяву або заяву, складену в електронній формі та передане по телекомунікаційних каналах зв'язку із застосуванням посиленою кваліфікованої ел...
