‹звітного кварталу. Окремий податковий розрахунок за календарний рік не подається. Якщо до закінчення терміну подання податкового розрахунку податковий агент виявляє помилки в раніше поданому за поточний звітний період податковому розрахунку, він зобов'язаний подати новий податковий розрахунок.
У разі коли податковий агент протягом звітного кварталу не виплачує доходи або виплачує доходи не всім платникам податків, податковий розрахунок не подається або подається по тих платникам податку, яким нараховані (виплачені) доходи.
Податковий розрахунок подається до органу державної податкової служби за місцезнаходженням податкового агента.
На непошкодженому паперовому носії формату А4 (кількість аркушів не обмежується) розрахунок заповнюється машинописним текстом чи друкованими літерами без замазок, закреслень, виправлень та уточнень. Вказуються порядкові номери сторінок. Якщо в інформаційному рядку є незаповнені поля, вони заповнюються прочерками. Подання ксерокопії розрахунку не дозволяється. p> За наявності комп'ютерної техніки податкові агенти формують і подають інформацію про доходи й утримані з них податки у вигляді файла даних, який передається в електронному вигляді (можна на дискеті), та його роздрукованої копії (за формою розрахунку).
Податковий розрахунок готується в 2 примірниках. Один примірник подається до органу державної податкової служби. Другий - з підписом особи, відповідальної за приймання розрахунку, штампом та проставленим номером порції, отриманим при обов'язковій реєстрації розрахунку в органі державної податкової служби, - повертається податковому агенту.
Податковий розрахунок подається податковими агентами зі штатною чисельністю працівників до 1000 осіб єдиним документом на всіх, що працюють з обов'язковим заповненням їх десятирозрядних ідентифікаційних номерів - однією порцією. Якщо штатна чисельність працівників перевищує ніж 1000 чоловік, можливо подання податкового розрахунку декількома порціями, кожна з яких представляє собою окремий податковий розрахунок за своїм номером порції. Листи окремого податкового розрахунку зшиваються. p> Податковий розрахунок або друкована копія даних файла на останньому аркуші завіряється: для юридичної особи - підписами керівника та головного бухгалтера та засвідчується печаткою для фізичної особи - податкового агента - підписом особи, яка подає податковий розрахунок, а за наявності печатки - нею засвідчується.
Обов'язково повинні бути вказані службові телефони керівника юридичної особи і головного бухгалтера або фізичної особи - податкового агента.
Задача
У жовтні 2010 року на підприємстві було проведено операції з нарахування заробітної плати працівникам:
1. Перов А.Р. - 880 грн. Інвалід 2 групи, удівець. p> 2. Павлов Л.Г. - 1590 грн. Інвалід 3 групи, працював у тилу. p> 3. Дроздов Т.Л. - 900 грн. В«ЧорнобилецьВ» 2 категорії. p> 4. Козлов В.Г. - 875 грн. Студент ХНЕУ (бюджетної форми навчання). p> 5. Суслов Р.К. - 6500 грн. Герой соціалістичної праці. p> 6. Гуров Д.М. - 890 грн. p> 7. Рожков Л.Б. - 2600 грн. Самотній батько (3 дитини - у віці 10,12 та 17). br/>
Рішення
У 2009 р. у зв'язку з встановленням на 2010 рік прожиткового мінімуму для працездатного громадянина на рівні 869 грн. розмір заробітної плати, що дає право на податкову соціальну пільгу, становить 1220грн. (869 Г— 1,4).
1. Перов А.Р. - 880 грн. Інвалід 2 групи, удівець.
Дохід такого платника податку не перевищує рівень, який дає право на податкову соціальну пільгу.
Розмір податкової соціальної пільги такого платника в 2010р становить 651,75 (869 Г— 50% Г— 150%). p> Для такого платника податку алгоритм розрахунку податку з заробітної плати виглядає так:
ПДФО = (ОМД - ПФ - ФСС - ПСП) Г— 15%,
Де ОМД - нарахований загальний місячний оподатковуваний дохід - 880 грн.;
ПФ - розраховується в два етапи:
0,5% розраховується з доходу, який становить менше ніж величина прожиткового мінімуму ( 869 Г— 0,5%/100% = 4,35 грн.); З величини доходу більше величини прожиткового мінімуму береться 2% ((880 - 869) Г— 2%/100% = 0,22 грн.). Те є величина платежу в пенсійний фонд складає (4,35 +0,22 = 4,57 грн.);
ФСС - внески до соціальних фонди - 1,5% (880 Г— 1,5/100% = 13,2 грн.);
ПСП - податкова соціальна пільга (869 Г— 50% Г— 150% = 651,75 грн.);
Ставка податку з доходів фізичних осіб - 15%.
ПДФО = (880 - 4,57 - 13,2 - 651,75) Г— 15% = 31,57 грн. p> Таким чином з місячною зарплати 880 грн. такого платника податку слід утримати 31 грн. 57 коп. податку з доходів фізичних осіб.
2. Павлов Л.Г. - 1590 грн. Інвалід 3 групи, працював у тилу.
Для такого платника податку алгоритм розрахунку податку з заробітної плати виглядає так:
ПДФО = (ОМД - ПФ - ФСС ) Г— 15%,
ОМД - 1590 грн.
ПФ - (869 Г...
