-позичальника, зараховані на кореспондентські рахунки банку-кредитора; прострочені зобов'язання банку по сплаті відсотків (прострочена заборгованість банку) - відсотки, нараховані банком позичальника за залученими коштами на користь юридичних осіб, включаючи банки, але не виплачені по настанні встановленого відповідним договором строку або по настанні передбачених договором зобов'язань.
Нарахування відсотків може здійснюватися одним з чотирьох способів згідно з умовами договору: за формулою простих відсотків; за формулою складних відсотків; з використанням фіксованої процентної ставки; з використанням плаваючої процентної ставки.
Якщо в договорі не зазначено спосіб нарахування відсотків, то нарахування здійснюється за формулою простих відсотків з використанням фіксованої процентної ставки. У розрахунок при нарахуванні відсотків приймаються величина процентної ставки (у відсотках річних) і фактична кількість календарних днів, на яку залучені грошові кошти. Бухгалтерський облік операцій щодо віднесення сум нарахованих відсотків здійснюється касовим методом (віднесення банком-позичальником нарахованих по залученими коштами відсотків на здійснення відповідних бухгалтерських проведень здійснюється на дату їх сплати) або методом нарахувань (всі відсотки, нараховані в поточному місяці, не пізніше останнього робочого дня поточного місяця відноситься на витрати банку).
При закритті банківських рахунків клієнтів банків відсотки по залученими коштами нараховуються до дати фактичного закриття або передачі рахунки включно; залишок по банківському рахунку при цьому становить суму залишку коштів, наявних на рахунку, і відсотків, зарахованих на рахунок при його закритті.
Кредитна організація несе відповідальність у разі несвоєчасного або неповного зарахування (списання) на рахунок клієнта не тільки поступили коштів, а й нарахованих відсотків.
Закриття банківського рахунку здійснюється за розірвання договору банківського рахунку. За заявою власника рахунку він повинен бути закритий кредитною організацією в будь-який час. За ініціативою банку договір банківського рахунку може бути розірвати у судовому порядку в наступних випадках: якщо сума грошових коштів, що зберігаються на рахунку клієнта, виявиться нижче мінімального розміру, передбаченого банківськими правилами або договором, і не буде відновлена ??протягом місяця від дня попередження банку про це ; або за відсутності операцій за цим рахунком протягом календарного року, якщо інше не передбачено умовами договору.
При закритті банківського рахунку залишок грошових коштів на рахунку повертається клієнтові або перераховується на інший рахунок в цій же або іншої кредитної організації за вказівкою клієнта. Переказ грошових коштів повинен бути здійснений не пізніше семи робочих днів після отримання відповідної письмової заяви клієнта; неоплачені розрахункові документи, що знаходяться в картці неоплачених у строк розрахункових документів, повертаються стягувачам; клієнту сплачуються відсотки, нараховані на день закриття рахунку.
Таким чином, договори банківського рахунку та банківського вкладу розрізняються метою укладення, предметом і видом. Якщо метою укладення договору банківського рахунку є проведення певних розрахункових операцій, то мета укладення договорів банківського вкладу - це передача грошових коштів на поворотній основі кредитної організації та отримання по них доходу. Відповідно предметом договору банківського вкладу є конкретна грошова сума, а договору банківського рахунку - сам рахунок і характерні для нього операції. Договір банківського вкладу реальний, тобто він набуває чинності тільки після внесення суми вкладу і припиняється після повного повернення вкладу вкладнику, а договір банківського рахунку - консенсусний, він набирає чинності після досягнення сторонами угоди з усіх істотних умов.
У доктрині цивільного права поширений підхід, згідно з яким предметом зобов'язання і договору є дії, що здійснюються в обов'язковому порядку боржником. Даний підхід не вірний, так як дані дії складають обов'язки, що характеризують зміст правовідносини (зобов'язання), що виникає з договору. У цьому випадку змішуються поняття правовідносини та договору як підстави його виникнення. Крім того, це ускладнює розмежування договорів на передачу майна та договорів на виконання робіт або надання послуг.
Предметом договору є те, з приводу чого виникають права і обов'язки. Об'єкт договору може бути тотожний предмету, а може включати ще й дії відносно предмета. Тому договір банківського вкладу правильніше кваліфікувати як договір на передачу майна, а договір банківського рахунку - як договір на надання послуг.
При цьому слід пам'ятати, що в цілях ліцензування банківських операцій поняття рахунків і вклад...
