Реферат Облік касових операцій в бухгалтерії підприємства

дозвільний запис керівника суб'єкта господарювання, фізичної особи, яка здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, їх підпис на видаткових касових ордерах не обов'язкова.

Заготівельні організації, в тому числі і організації споживчої кооперації, можуть проводити видачу готівки здавачам сільськогосподарської продукції та сировини з наступним складанням по закінчення робочого дня загального видаткового касового ордера на всі видані за день суми за заготівельним квитанціями.

У централізованих бухгалтеріях, обслуговують бюджетні установи, на загальну суму виданої заробітної плати складається один видатковий ордер, дата і номер якого проставляються на кожній платіжній (розрахунково-платіжної) відомості.

При видачі грошей за видатковим касовим ордером або замінює його документа окремій особі касир вимагає пред'явлення документа, що засвідчує особу одержувача, перевіряє правильність заповнення бухгалтером в. ордері реквізитів: найменування та номер документа, ким і коли він виданий і відбирає розписку одержувача. Якщо заміняє видатковий касовий ордер документ складений на видачу грошей кільком особам, то одержувачі також пред'являють зазначені документи, що засвідчують їх особу, і розписуються у відповідній графі платіжних документів.

Видача грошей може проводитися за посвідченням, виданим суб'єктом господарювання, при наявності на ньому фотографії, особистого підпису власника посвідчення, підпису посадової особи суб'єкта господарювання, що видав посвідчення.

Розписка в отриманні грошей може бути зроблена одержувачем тільки власноручно чорнилом або кульковою ручкою з зазначенням одержуваної суми прописом. При отриманні грошей за відомістю сума прописом не вказується. p> Видача грошей особам, які не перебувають в обліковому складі суб'єкта господарювання, фізичної особи, здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи із застосуванням найманої праці, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу, або за окремою відомістю на підставі укладених договорів.

Видача грошей особам, що залучаються на сільськогосподарські і вантажно-розвантажувальні роботи, а також для ліквідації наслідків стихійних лих може проводитися за відомістю. Відомості складаються окремо по кожному суб'єкту господарювання, працівники яких були направлені на вказані роботи, і завіряються крім підпису керівника і головного бухгалтера суб'єкта господарювання, що надала роботу, підписом, уповноваженого відповідного суб'єкта господарювання, які направили осіб на роботу.

Видачу грошей касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або його замінює. Якщо видав-ча грошей проводиться за дорученням, оформленим у встановленому порядку, в тексті ордера після прізвища, імені та по батькові одержувача грошей бухгалтерією вказується прізвище, ім'я та по батькові особи, якій довірено отримання грошей. Якщо видача грошей проводиться за відомістю, перед розпискою в одержанні грошей касир робить напис "За дорученням". Довіреність залишається у документах дня як додаток до видаткового ордера або відомості.

Оплата праці, виплата допомоги по соціальному страхуванню, стипендій і премій проводиться касиром за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями без складання видаткового касового ордера на кожного одержувача.

На титульному (заголовному) аркуші платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільна напис про видачу грошей за підписами керівника і головного бухгалтера суб'єкта господарювання, фізичної особи, здійснює підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи із застосуванням найманої праці, або осіб, ними уповноважених, з зазначенням терміну видачі грошей і суми прописом.

Здійснюючи перевірку касових документів, необхідно переконатися, що прибуткові та видаткові касові ордера заповнені чітко, без помарок. Всі прибуткові та видаткові документи погашаються штампом "Одержано", "Оплачено" із зазначенням дати, місяця та року. p> Незаповнення окремих реквізитів (номер, дата та ін) часто допускається з метою повторного використання документів для присвоєння готівки. Ніякі підчистки і виправлення в документах не допускаються. Касові прибуткові та видаткові ордери повинні мати роздільне нумерацію і виписуватися в бухгалтерії підприємства у момент скоєння операції. Для їх реєстрації служить журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів. При виявленні пропуску в нумерації ордерів слід ретельно перевірити, чи не викликано це знищенням документів або іншими зловживаннями.

Дані результати перевірки доцільно відобразити в наступній таблиці (табл. 3.2).

Таблиця 3.2. Результати перевірки первинних документів

Номер запису

Документ №

Дата