Повне або часткове списання основних засобів (крім автотранспортних засобів) оформляють актом про ліквідацію основних засобів, який складається у 2-х примірниках комісією, призначеною керівником суб'єкта або особою на те уповноваженою. Перший примірник акта передається до бухгалтерії, другий - залишається у особи, відповідальної за збереження основних засобів та є підставою для здачі на склад отриманих в результаті списання запасних деталей, металів, матеріалів і так далі. Оформлені акти про ліквідацію основних засобів надходять до бухгалтерії і служать підставою для запису у відомість аналітичного обліку, яка ведеться за кредитом рахунків підрозділу 12 "Основні засоби".
У таблиці 5 наведена основна кореспонденція рахунків з обліку основних засобів.
В
Таблиця 5 - Кореспонденція рахунків з обліку основних засобів
Зміст операцііКорреспонденція счетовСуммаДТКТ1.Приобретены машини і устаткування, передавальні пристрої від постачальників - на суму ПДВ 1413 3130 14200 14200 16521,74 2478,262. На підставі актів на списання основних засобів списується виробниче обладнання - на суму зносу , нарахованого під час експлуатації об'єкта - на балансову вартість об'єкта 2423 1413 1413 1875 0 75003.Перемещеніе основних засобів всередині підприємства (з цеху в цех) +24162416123130,254. Нарахування амортизації основних засобів всередині предпріятія242124211540, 895.Опріходовани матеріали (металом), отримані від ліквідації об'єкта основних средств13156210180006.Определени витрати з ремонту основних засобів ремонтно-механічного цеха8030803166380
2.5 Облік нематеріальних активів
В
Нематеріальні активи - це не грошові активи, що не мають фізичної сутності призначені для використання на протязі тривалого періоду часу (більше одного року) у виробництві або реалізації товарів (робіт, послуг), в адміністративних цілях і здачі в оренду іншим суб'єктам. Вони відображаються в балансі у складі довгострокових активів.
Облік нематеріальних активів ведеться на рахунках підрозділу 10 "Нематеріальні активи".
На закритому акціонерному товаристві "СемейЦемент" комп'ютерне програмне забезпечення "1-С бухгалтерія", яке обліковується на рахунок 2732 "Програмне забезпечення".
Надходження та вибуття нематеріальних активів оформлюють актом приймання-передачі нематеріальних активів, де вказується точне найменування виду нематеріальних активів і дата його передачі підприємству, характеристика об'єкта, його первісна вартість, норма амортизації та інші необхідні дані . При оформленні акту, що складається в даному примірнику на кожний об'єкт.
Також як і для обліку нематеріальних активів, на закритому акціонерному товаристві "СемейЦемент" використовується картка рахунку 2732.
Аналітичний облік нематеріальних активів ведеться в інвентарних картках обліку нематеріальних активів. Інвентарна картка відкривається в бухгалтерії на кожний окремий об'єкт нематеріальних активів. Картка заповнюється в одному примірнику на підставі документа, що підтверджує факт отримання підприємством об'єкта нематеріальних активів. Підставою для відміток про вибуття нематеріальних активів при передачі іншому підприємству, є акт приймання-передачі нематеріальних активів. Дані інвентарних карток можуть групуватися у відомості обліку нематеріальних активів, де відображаються дані на початок, рух за місяць і дані на кінець по кожному виду нематеріальних активів.
У таблиці 6 наведена основна кореспонденція з обліку нематеріальних активів.
В
Таблиця 6 - Кореспонденція з обліку нематеріальних активів
№ Зміст операцііДТКТ1Пріобретено програмне забезпечення у юридичних ліц273214202Начіслена амортизація на програмне обеспеченіе27422732
В обліку нематеріальних активів досить складно встановити економічний термін служби нематеріального активу і тому при його визначенні та визначенні періоду амортизації нематеріального активу повинні бути враховані такі фактори:
юридичні, регулятивні, договірні положення, які можуть обмежити максимальний термін служби;
знос, попит і інші економічні фактори, які можуть зменшити термін служби;
нематеріальний актив може бути складовою частиною багатьох окремих активів з різними термінами служби.
Також на закритому акціонерному товаристві використовують картку рахунку 2...
