- ПДФО:
Іванову І. А. в 2012 році нараховано:
Січень - 15000; Лютий - 20000; Березень - 21000; Квітень - 20500; Травень - 21500; Червень - 18200; Липень - 17500; Серпень - 20200; Вересень - 15800; Жовтень - 20000; Листопад - 21500; Грудень - 22300.
У Іванова І. А. одна дитина у віці 15 років (Додаток 3).
2.2 Бухгалтерський облік розрахунків з ПДФО
Будь-яка операція, здійснена організацією в ході підприємницької діяльності, повинна бути відображена в бухгалтерському обліку. Не є винятком і суми податку на доходи фізичних осіб, тобто, обчислені і сплачені до бюджету суми ПДФО також повинні бути відображені в обліку.
Для обліку податку на доходи фізичних осіб використовується рахунок 68 «Розрахунки з податків і зборів», на якому відкривається субрахунок «ПДФО». При нарахуванні ПДФО для сплати в бюджет, він відображається за кредитом рахунка 68.НДФЛ в кореспонденції з рахунками обліку доходу фізичної особи.
Проведення з нарахування ПДФО представлені в таблиці 2.1
Таблиця 2.1 Проведення з ПДФО
ДебетКредітНазваніе операціі7568.НДФЛУдержан ПДФО з дивідендів засновників та акціонеров.7068.НДФЛУдержан ПДФО із заробітної плати работніков.7368.НДФЛУдержан ПДФО з матеріальної допомоги работнікам.7668.НДФЛУдержан ПДФО з доходів цивільно-правового характера.6668. НДФЛУдержан ПДФО з доходів у вигляді процентів до виплати з короткострокового кредиту, позики у фізичної ліца.6768.НДФЛУдержан ПДФО з доходів у вигляді процентів до виплати з довгострокового кредиту, позики у фізичної ліца.68.НДФЛ51Суммарний ПДФО, що підлягає сплаті, перерахований до бюджету
Дивіденди засновників обкладаються податковою ставкою ПДФО 9%.
Приклад нарахування та обліку ПДФО на доходи у вигляді дивідендів:
Іванову І. А., який є засновником, нараховані дивіденди в розмірі 50 000 руб. ПДФО=50000 * 9%/100%=4500 руб.
Проведення за ПДФО на дивіденди представлені в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2 Проводки по ПДФО на дивіденди
СуммаДебетКредітНаіменованіе операціі500008475Начіслени дивіденди Іванову45007568.НДФЛУдержан ПДФО з дівідендов455007550Виплачени дивіденди Іванову450068.НДФЛ51НДФЛ, який підлягає сплаті, перерахований до бюджету
Приклад розрахунку і обліку ПДФО на короткостроковий кредит:
Підприємство отримало короткостроковий кредит від Іванова В. А. у розмірі 200000 руб. Відсотки за користування кредитом склали 10000 руб.
На дохід у вигляді відсотків з короткострокового кредиту застосовується ставка 13%.
ПДФО=10000 * 13%/100=1300
Проводки представлені в таблиці 2.3:
Таблиця 2.3 Проведення з обліку ПДФО на короткостроковий кредит
СуммаДебетКредітНазваніе операціі200 0005066Получен короткостроковий кредит від Іванова10 0009166Начіслени відсотки за користування кредітом13006668.НДФЛУдержан ПДФО з процентов208 7006650Возвращени позикові кошти з урахуванням процентов130068.НДФЛ51НДФЛ, який підлягає сплаті, перерахований до бюджету
Приклад розрахунку та обліку ПДФО із заробітної плати:
Іванову нараховано заробітну плато з урахуванням премії в розмірі 30000 руб. Іванов має право на відрахування в розмірі 500 руб., Так само він має одну дитину. Зарплата за мінусом відрахувань обкладається зарплата за мінусом відрахувань обкладається податковою ставкою 13%.
ПДФО=(30000 - 500 - 1400) * 13%/100=3 653 руб.
Іванов отримає зарплату в сумі=30000 - 3653=26347 руб.
Проводки представлені в таблиці 2.4.
Таблиця 2.4 Проведення з обліку ПДФО із заробітної плати.
СуммаДебетКредітНазваніе операціі30000 4470Начіслена зарплата Іванову63537068.НДФЛУдержан ПДФО з зарплати263477070Виплачена зарплата Іванову365368.НДФЛ68.НДФЛНДФЛ, який підлягає сплаті, перерахований до бюджету
Таким чином, можна зробити висновок, що для обліку доходів фізичних осіб застосовуються такі форми, як 2-ПДФО, 3-ПДФО і 4-ПДФО. У бухгалтерському обліку суми ПДФО відображаються за кредитом на рахунку 68.НДФЛ, а по кредиту ПДФО відображається на наступних сетах:
? З дивідендів - на рахунку 75 «розрахунки з засновниками»;
? Із заробітної плати - на рахунку 70 «розрахунки з персоналом з оплати праці»;
? З матеріальної допомоги - на рахунку 73 «розрахунки з персоналом за іншими операціями»; <...
