онодавець не дрімає, нормативна база постійно оновлюється, удосконалюється, так що будь-яку недоробку рано чи пізно усунуть на вищому рівні.
Як було зазначено в Постанові Конституційного Суду РФ N 9-П, мінімізацію податкового навантаження не можна назвати незаконною, якщо платнику податків неможливо пред'явити конкретні звинувачення у скоєнні податкових правопорушень. Виходить, податкова оптимізація, з одного боку, - це прагнення платника податків уникнути податку, а з іншого - прагнення держави не допустити скорочення надходження податкових сум в казну.
Податкова оптимізація - це процес, обов'язковими учасниками якого є платник податків і держава з притаманними їм специфічними цілями, зумовленими інтересами, потребами і завданнями кожної сторони. В енциклопедичному словнику економіки і права податковою оптимізацією називається процес, пов'язаний з досягненням певних пропорцій всіх фінансових аспектів угоди або проекту. Ми дамо своє досить чітке визначення законної оптимізації - це зниження податкового тягаря платника податків через цілеспрямовані дії, дозволені законом, по використанню наданих законодавством пільг, податкових звільнень, послаблень, відстрочок, розстрочок і інших законних способів [8, C.276].
Таким чином, основна відмінність податкової оптимізації від незаконного ухилення полягає в тому, чи правомірні дії платника податків щодо зниження своєї податкового навантаження. Податкова оптимізація заснована на законі, тому ніякого порушення законодавства в ній немає. Податкову оптимізацію, як правило, ділять на два види: стратегічну і точкову. Перша довго триває і зачіпає кілька податкових періодів. Точкова ж (податкова оптимізація окремих операцій, поточна) носить разовий характер і передбачає застосування якоїсь сукупності методів, що дозволяють знижувати податковий тягар для платника податків у кожному конкретному випадку в окремому податковому періоді (наприклад, при здійсненні тієї чи іншої операції шляхом вибору оптимальної форми угоди).
Перспективна податкова оптимізація передбачає вибір найбільш ефективної правової форми здійснення господарської діяльності, побудова схем фінансово-господарської діяльності з урахуванням найбільш типових відносин, розробку відповідної облікової і податкової політики, а також застосування інших методів, що мають довгостроковий вплив на розмір податкових платежів. Поточна податкова оптимізація проводиться шляхом вибору оптимального виду підлягає укладенню цивільно-правового договору, визначення його умов, встановлення порядку здійснення конкретних дій в ході здійснення господарської операції.
При веденні податкового обліку, обчисленні податків, подання податкової звітності платнику податків потрібно враховувати взаємозв'язку різних положень податкового, бухгалтерського, цивільного та інших галузей російського законодавства, що регулюють господарську діяльність підприємства чи підприємця. Найчастіше зміни в одному з видів законодавства відбуваються раніше, ніж в інших. Взяти, приміром, мінімальну вартість майна, що амортизується в бухгалтерському та податковому законодавстві [14, C.18]. Або методи оцінки сировини і матеріалів, покупних товарів: у податковому обліку їх чотири, а в бухгалтерському - три. Або, припустимо, курсові і сумові різниці: у бухгалтерському обліку вони давно скасовані, а в податковому - успішно застосовуються. Таких нестикувань маса. Тому, як правило, добросовісний платник податків може відстояти свої права в суді. Тим більше що іноді він просто не встигає встежити за всіма податковими новелами і, навіть не переслідуючи мету законної мінімізації податкових платежів, може непомітно для себе не сплатити законно встановлений податок. У цьому випадку чиновникам, податківцям, та й суддям, як правило, все одно. Найчастіше ревізори і арбітри просто не роблять різниці між умисної несплатою податку, умисним порушенням закону і ненавмисним, необережним.
Висновок
Питання оподаткування є дуже актуальним для будь-якого підприємства, тому що податки це вилучення державою певної частини доходу підприємства, то будь-яке підприємство природно захоче мінімізувати цю частину.
Податкова політика є складовою частиною фінансового менеджменту організації і здійснюється за допомогою розробленої облікової політики, від якої залежать кількість і суми перераховуються податків до бюджету і позабюджетні фонди, платоспроможність і фінансова стійкість організації. Облікова політика з метою податкового обліку (оподаткування) є інструментом податкової політики, так як при визначенні облікової політики в організації мається вибір, який стосується методів формування податкової бази деяких податків, використання спеціальних режимів оподаткування і так далі.
До недавнього часу при проведенні податкової політики податк...
