их складає окрему модель обліку. Іншими словами, кожна організація, вирішуючи завдання оптимізації оподаткування, вибирає з десятків моделей одну, покликану забезпечити оптимальне податкове планування при заданих виробничих і фінансових результатах діяльності.
У підсумку загальні підходи організації з формування податкової бази по податках і специфіка способів формування інформації про порядок їх обчислення визначаються в спеціальному внутрішньому регламенті «Облікової політиці організації для цілей оподаткування».
Таким чином, при формуванні облікової політики організації для цілей оподаткування надається можливість аргументовано обгрунтовувати обраний варіант обчислення податкової бази і, отже, мінімізувати свої податкові ризики.
Поєднання методів оптимізації оподаткування через облікову політику та через застосування податкових пільг, прямо передбачених податковим законодавством, є найбільш вигідним для економічного суб'єкта. Не менш ефективним методом оптимізації оподаткування є оптимізація через договір [4, C.87].
Реалізація комерційних планів будь-якого економічного суб'єкта, неможлива без здійснення угод і укладення договорів. Значення договору у фінансово-господарської діяльності економічного суб'єкта важко переоцінити. Справа в тому, що більшість положень чинного цивільного законодавства мають диспозитивний характер.
Це означає, що сторони практично будь-якого договору вправі вирішити в ньому ті чи інші питання виключно на свій розсуд, не дотримуючись строго тих рекомендаційних форм і конструкцій, які встановлені в законі. Крім того, юридично грамотно оформлений договір є гарантією успішного досягнення цілей і завдань, поставлених перед економічним суб'єктом. Оптимізація договору є одним з основних інструментів оптимізації оподаткування.
3.2 Пропозиції щодо зниження податкового навантаження підприємства
Можливості зниження податкового навантаження підприємства:
1. Податкові пільги, тобто можна відповідати якимсь пільговим критеріям і отримувати податкове послаблення.
2. Застосування різних, у тому числі знижених, ставок оподаткування, тобто можна застосовувати знижені і нульові ставки за певними видами діяльності.
. Різні джерела віднесення витрат на витрати з метою гл. 25 НК РФ, тобто відрахування, відшкодування, збільшення вартості майна, прибуток, що залишається в розпорядженні підприємства.
. Проблеми в податковому законодавстві, тобто платники податків можуть по-різному трактувати одну й ту ж податкову норму.
У реальності мінімізацією податків можна займатися як цілком законними, так і незаконними методами. Тіньова економіка приносить ділкам чималі доходи завдяки ухиленню від сплати податків, тоді як ефективне податкове планування допомагає підприємству скоротити податкові втрати в довгостроковій перспективі без порушення законів.
Наприклад, дроблення бізнесу може допомогти компанії зменшити податкові ставки, однак поділ великого підприємства на більш дрібні повинно мати під собою конкретне комерційне обгрунтування. Простіше кажучи, якщо компанія, що виробляє телефони, виділить в самостійне направле?? ие виробництво навушників, таке рішення може бути продиктовано економічною доцільністю, а ось розділення компанії на дві частини, кожна з яких продовжує виробляти всі ті ж телефони, швидше за все, буде розцінено ревізорами як прагнення уникнути виплат податків у великих обсягах.
Мова йде переважно про законні способи зниження податкового тягаря, чого можна досягти як за рахунок вищеназваних способів, так і за рахунок ефективно вибудуваного бізнесу підприємства (підприємця). Адже загалом платник податків може коригувати показники фінансово-господарської діяльності з оглядкою на податкове законодавство і останні законодавчі новели, тим самим підлаштовуючись під певні пільги і послаблення [12, C.489].
Повна протилежність такого ведення бізнесу - ухилення від сплати податків. Воно, безумовно, є незаконним зменшенням податкового навантаження за допомогою різних способів - приховування доходів, виведення активів, ведення справ між афілійованими контрагентами, застосування фірм- «одноденок» та ін. Однак на будь-яку таку схему, як правило, знайдеться податковий інспектор, який рано чи пізно накладе відповідальність на підприємця. До того ж більшість чорних схем давно всім відомо, так що не будемо витрачати на них час.
Є ще якась «золота» середина між законною оптимізацією та ухиленням від податків. Як правило, в цьому випадку мова йде про пошук і використанні «дірок» у російському законодавстві. Ми поговоримо про деякі таких лазівках, однак, врахуйте, що зак...
