тування рухомого складу для міжнародного перевезення (оренда, суборенда, лізинг);
- транспортно-експедиційні послуги при міжнародному перевезенні, якщо договір відповідає вимогам Цивільного кодексу РФ;
- перевезення товарів, поміщених під процедуру митного транзиту;
- перевалка і зберігання товарів у морських і річкових портах;
- послуги трубопровідного транспорту та надання рухомого складу для перевезення по території РФ експортованих товарів. Застосування ставки 0% підтверджується пакетом документів, перелік яких передбачений ст. 165 Податкового кодексу РФ. При експорті в країни Митного союзу право на застосування ставки 0% підтверджується документами, передбаченими в п. 2 ст. 1 Протоколу від 11 грудня 2009 р Про порядок справляння непрямих податків і механізм контролю за їх сплатою при експорті та імпорті товарів в митному союзі (з ізм. Від 18.06.2010). З 1 жовтня 2011 року в пакеті документів відсутня виписка банку. Документи подаються разом з декларацією, в якій заявлено право на застосування ставки 0%. При цьому завіряти слід кожну копію документа, а не тільки реєстр поданих документів.
Податкова база по операціях, оподатковуваним за ставкою 0%, у разі розрахунків в іноземній валюті визначається тільки на дату відвантаження виходячи з курсу ЦБ РФ [1]. Якщо утримується ПДВ податковим агентом, то податкова база визначається виходячи з курсу ЦБ РФ на дату здійснення фактичних витрат. На збір документів, що підтверджують ставку 0%, дається 180 днів. Якщо документи зібрані у встановлений термін, то заповнюється розділ 4 декларації за формою, затвердженою Наказом Мінфіну № 104н від 15 жовтня 2009 г. (ред. Від 21.04.2010). Якщо пакет документів не зібраний протягом 180 днів, то подається уточнена декларація за той податковий період, в якому відбулося відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг, дані операції підлягають відображенню в розділі 6 з нарахуванням податку.
Розділ 5деклараціі заповнюється тими платниками податків, які на момент підтвердження або непідтвердження ставки 0%, не мали право на відрахування податку, сплаченого постачальникам товарів, робіт, послуг, а згодом воно з'явилося. Наприклад, були відсутні рахунки-фактури.
3. Приклад розрахунку ПДВ при перетині товару через митний кордон Митного союзу
Розглянемо приклад розрахунку ПДВ при перетині товару через ТГ ТЗ:
Припустимо за контрактом між китайською і російською фірмами ввозяться з Китаю свіжі томати китайського виробництва, на умовах поставки CIP-Новосибірськ.
Товар призначений для внутрішнього споживання. Томати знаходяться в коробках по 5кг. Вага нетто: 10000кг., Ціна за контрактом: 8000 євро.
При митному декларуванні представлені документи:
- сертифікат СТ-А.
Код товару - 070200000, ставка мита - 15, але не менш 0,08 євро за кг.
Необхідно розрахувати митні платежі, за умови, що їх оплата зроблена до випуску товару.
Таблиця 3.1 - Розрахунок митних платежів
ВідОснова начисленияСтавкаСуммаСП101032000010001000ИУ201032000015%48000УН201032000011,25%36000ИУ501035600010%35600ИУИтого:72600
При розрахунку митних платежів спочатку визначається величина митного збору. Митна вартість товару дорівнює 320 000 руб., Отже, митний збір становитиме 1000 руб.
Далі потрібно дізнатися величину ввізного мита. Відповідно до ЕТТ ТЗ, ставка мита дорівнює 15%. Оскільки за умовою наведеного прикладу ввезені томати входять до переліку преференційних товарів, а при реєстрації ДТ представлений сертифікат походження товару за формою А і виконані умови безпосередньої закупівлі і відвантаження, то товар потрапляє під тарифну преференцію.
Отже, ставка мита зменшиться на 25%, а значить, вона буде дорівнює 11,25%. Звідси виходить, що величина мита складе 320000 руб. * 11,25%=36000 руб.
Після цього розраховується ПДВ. Величина ПДВ дорівнює сумі митної вартості товару і митного збору, помноженої на 10%, а саме, (320000 + 36000) руб. * 10%=35 600 руб.
Разом, сума сплачених митних платежів дорівнює (1000 + 36000 + 35600) руб. =72600 руб.
Висновок
У системі органів державного управління зовнішньоекономічною діяльністю (ЗЕД) особлива роль відводиться митній службі як найбільш динамічно розвивається, своєчасно і якісно обслуговуючої учасників ЗЕД. Ця роль обумовлена ??зростанням масштабів зовнішньоекономічних зв'язків. Значимість діяльності митної системи обумовлена ??тією обставиною, що найстабільніш...
