бюджету. Аналогічно майнові податки становлять близько 40%.
Таким чином, проведений аналіз зарубіжного досвіду побудови ефективної податкової системи показав, що основою раціональної податкової системи, що забезпечує потреби держави і інтереси платників податків є економічно обгрунтоване поєднання прямого і непрямого оподаткування. У більшості країн склалася цілком порівнянна структура податкових надходжень, яка залишається досить стійкою протягом десятиліть. В одних країнах, наприклад, у Франції, Італії, Ірландії, Греції та Іспанії, перевага віддається непрямим податкам. В інших державах, наприклад, у Голландії, Данії, Люксембурзі та Австрії, переважають прямі податки. Зразкове рівне співвідношення прямих і непрямих податків можна зустріти у Фінляндії та Німеччини. У США акцент у системі оподаткування робиться на стягування податків з громадян. Аналогічна ситуація спостерігається і в Канаді, Австралії. Протилежна ситуація склалася в Японії, де тягар податків зосереджено на корпораціях. У Данії та Швеції переважає обкладання доходів громадян
Виходячи із зарубіжної практики, можна констатувати, що однозначної копіювання досвіду якоїсь окремої країни бути не може, так як на створення будь-якої системи, в тому числі і податкової, впливає величезна кількість факторів. Тому можна говорити тільки про адаптацію досвіду зарубіжних країн в умовах казахстанської дійсності.
2. Аналіз та оцінка надходжень прямих податків до державного бюджету Республіки Казахстан
. 1 Надходження прямих податків у державний бюджет РК
Роль податків у формуванні доходів бюджету визначається питомою вагою наступних показників:
- податкових надходжень у загальній сумі доходів бюджету;
окремої групи податків (прямих або непрямих) у загальній сумі податкових доходів бюджету;
конкретних податків (корпоративного податку, податку на доходи фізичних осіб, податку на майна та інші) в загальній сумі податкових доходів бюджету та ін.
Для визначення ролі і місця прямих податків у доходах державного бюджету розглянемо дохідну частину державного бюджету РК. Основні характеристики дохідної частини державного бюджету РК в 2011-2012 рр. представлені в таблиці 1
Таблиця 1 Структура доходів державного бюджету РК за 2010-2012.г.
Показатель2010 год2011 год2012 годСумма (тис.тг) Уд. вага,% Сума (тис.тг) Уд. вага,% Сума (тис.тг) Уд. вага,% Доходи державного бюджету всего3 098792 602100% 4170611 974100% 4432718 445100% Податкові доходи2 934080 72195% 3982337 95595% 4095366 31392% Неподаткові доходи104 058 5933% 138382 5643% 284859 0556%
За даними таблиці ми бачимо, що за аналізований період питома вага податкових доходів перевищував питома вага неподаткових доходів. Динаміку зростання дохідної частини державного бюджету РК за 2010-2012 рр. представимо на малюнку 1.
Динаміка зміни надходжень доходів державного бюджету за 2010-2012 роки показує, щорічно загальний рівень надходжень зростає і більше того станом на 1.01.2013 р дохідна частина по податковим статтями виконана на 101,9%.
Рис. 1 Зростання дохідної частини державного бюджету РК за 2010-2012 рр.
Таблиця 2 Укрупненная структура податкових доходів державного бюджету 2010-2012 рр. РК
Показатель2010 год2011 год2012 годСумма (тис.тг) Уд. вага,% Сума (тис.тг) Уд. вага,% Сума (тис.тг) Уд. вага,% Всього податкові доходи, в т.ч.2 934080 721100% 3982337 955100% 4095366 313100% Прямі налогі1 693031 01842,5% 2093959 62652,5% 2198015 71953,67% Непрямі налогі73865214725,1% 94161271523,6% 1331757 01632,5%
Більш докладно зупинимося на вивченні надходжень прямих і непрямих податків у загальному обсязі податкових доходів державного бюджету З таблиці 2 видно, що структура податкових доходів державного бюджету РК на 2010-2012 рр. характеризується переважанням прямих податків, над непрямими, велику питому вагу у податкових доходах мають різні мита, плати тощо Так само ми бачимо закономірність збільшення доходів від прямих податків. З непрямими податками ситуація не стабільна, в 2011 році питома вага непрямих податків знизився на 1,5%, можливо це пов'язано зі збільшенням повернення ПДВ, що призвело до поправок в законі Про Республіканський Бюджеті на 2012-2014 роки raquo ;, а саме зменшення прогнозів ПДВ на 117,4 мільярда тг. Але в 2012 році ситуація налагоджується, відбувається зростання на 8,9%, у зв'язку з підвищенням з 2011-2012 року акцизів на алкоголь (60%) і тютюнові вироби.
Детально розглянемо склад і структуру доходів від прямого оподаткування у державному бюджеті Республіки Казах...
