ірі 29 796 руб.
Розглянемо ще один приклад розрахунку ПДФО у ВАТ «Курський холодокомбінат», пов'язаного з виплатою добових. У Положенні про відрядження встановлені розміри добових - 1 600 руб. і 2600 руб. у м Москва і Санкт-Петербург. Податковим Кодексом встановлено, що при оплаті працедавцем платнику податку витрат на відрядження і в середині країни, так і за її межі в дохід, що підлягає оподаткуванню, не включаються добові, які виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, але не більше 700 рублів за кожний день перебування у відрядженні на території Російської Федерації і не більше 2500 рублів за кожний день перебування у закордонному відрядженні. Таким чином, в ВАТ «Курський холодокомбінат» встановлено розміри добових, вище не оподатковуваних меж. Так, наприклад, співробітник Петров Павло Володимирович, був відправлений у відрядження до м Москва з 17 травня по 29 травня 2013 року. Розмір виплачених добових склав 33800 руб. (13х2 600). При цьому розмір добових, який не обкладається ПДФО склав 9100 руб. (700х13). Сума, що залишилася 24700 руб. підлягає обкладенню ПДФО за ставкою 13%. 24700 х 13%=3211 руб. підлягає утриманню при перерахуванні доходу. Розрахунок ПДФО при виплаті добових понад норму, встановлену Податковим Кодексом РФ розглянуто у таблиці 7
Таблиця 10 - Розрахунок ПДФО з добових понад норми, руб.
Розмір суточнихКол-ть днів командіровкіНорма добових в Податковому КодексеНалоговая базаСумма налога260013700247003211
Особливо хотілося б звернути увагу на розрахунок ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди. Так, у ВАТ «Курський холодокомбінат» існує практика надання безвідсоткових позик.
Соколов Олег Сергійович 31 грудня 2012 отримав від ВАТ «Курський холодокомбінат» безвідсоткову позику на особисті потреби у розмірі 300000 руб. строком на один рік. За умовами договору повернути борг він зобов'язаний не пізніше 31 грудня 2013 року. У відповідності зі ст. 212 НК РФ податкова база визначається як перевищення суми відсотків за користування позиковими (кредитними) засобами, вираженими в рублях, обчисленої виходячи з двох третіх діючої ставки рефінансування, встановленої Центральним банком Російської Федерації на дату фактичного отримання платником податку доходу, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору. Оскільки позику безвідсотковий і не передбачає поетапного погашення, розрахувати матеріальну вигоду потрібно на день повернення позики. Борг був погашений 31 грудня 2013. Ставка рефінансування Банку Росії на цей день склала 8,25 відсотка річних. Ставка ПДФО з доходу у вигляді матеріальної вигоди становить 35%.
Співробітниця, ВАТ «Курський холодокомбінат» звернулася з заявою про виплату матеріальної допомоги у розмірі 10 000 руб. Ст. 217 НК РФ звільняє від оподаткування ПДФО матеріальну допомогу в розмірі не перевищує 4000 руб. Таким чином, ПДФО підлягає утриманню складе (10000 - 4000) х 13%=780 руб.
Щодо подарунків також не обкладається сума в розмірі 4000 руб. У ВАТ «Курський холодокомбінат» даруються подарунки до 8 березня, 23 лютого, дня нафтовика, подарунки дітям працівників на Новий Рік. Як правило, загальна вартість подарунків не перевищує 4000 руб. за рік.
Після закінчення податкового періоду (календарного року) податкові агенти подають до податкових органів по кожній фізичній особі довідку про доходи фізичної особи за формою № 2-ПДФО.
ВАТ «Курський холодокомбінат» надає за підсумками минулого року звітність з ПДФО, не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом
2.4 Порядок заповнення податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб
Форма податкової декларації з податку на доходи фізичних осіб (далі - Декларація) на паперовому носії заповнюється від руки або роздруковується на принтері з використанням чорнила синього або чорного кольору. Двосторонній друк Декларації на паперовому носії не допускається.
Декларація може підготовлятися з використанням програмного забезпечення, що передбачає при роздруку Декларації висновок на сторінках Декларації двовимірного штрих-коду.
Наявність виправлень у Декларації не допускається.
Не допускається деформація штрих-кодів і втрата відомостей на аркушах Декларації при використанні для скріплення аркушів Декларації механічних канцелярських засобів.
При заповненні форми Декларації значення показників беруться з довідок про доходи та утримані суми податків, які видаються податковими агентами за запитом платника податків, розрахункових, платіжних та інших документів, наявних у розпорядженні платника податків, а також з вироблених на підставі зазначених документі...
