я: метод фінансових коефіцієнтів; метод групування статей балансу.
Для розрахунку методу фінансових коефіцієнтів розраховуються відносні показники такі, як коефіцієнт поточної ліквідності, коефіцієнт швидкої ліквідності і коефіцієнт абсолютної ліквідності.
1) Коефіцієнт поточної ліквідності - відношення всієї суми оборотних активів, включаючи запаси, до загальної суми короткострокових зобов'язань; він показує ступінь покриття оборотними активами короткострокових зобов'язань:
Кт. л. =;
2) Коефіцієнт швидкої ліквідності - відношення сукупності грошових коштів, короткострокових фінансових вкладень і короткострокової дебіторської заборгованості, платежі по якій очікуються протягом 12 місяців після звітної дати, до суми короткострокових зобов'язань:
Кб. л. =;
3) Коефіцієнт абсолютної ліквідності - відношення грошових коштів і короткострокових фінансових вкладень до всієї суми короткострокових боргів підприємства:
Ка. л. =; [13]
Таблиця 2.5 - Метод фінансових коефіцієнтів
ПоказателіНа початок періоду 01.01.10На кінець періоду 31.12.10На кінець періоду 31.12.11Абсолютное ізмененіе2009 рік до 2 008 году2010 рік до 2 009 годуКоеффіціент поточної ліквідності1,0050,960,91-0,045-0,05Коеффіціент швидкої ліквідності0, 320,410,120,09-0,29Коеффіціент абсолютної ліквідності0,0010,00040,006-0,00060,0056
Для забезпечення поточної ліквідності балансу значення даного коефіцієнта повинно бути не менше 2. Коефіцієнт поточної ліквідності на початок періоду 01.01.10 дорівнює 1,005, таким чином, ми можемо зробити висновок про те, що підприємство не може покрити короткострокові зобов'язання за рахунок оборотних активів. На кінець періоду 31.12.10 даний коефіцієнт зменшився, тобто і на цей період підприємство також не зможе покрити короткострокові зобов'язання за рахунок оборотних активів. Це стосується і періоду на 31.12.11. Даний коефіцієнт також незначно зменшився на 0,05 і склав 0,91, у порівнянні з попереднім роком. У даному періоді підприємство не може покрити короткострокові зобов'язання за рахунок поточних активів.
Для коефіцієнта швидкої ліквідності нижня межа нормального значення дорівнює 1,00. Таким чином, на початок періоду 01.01.10 коефіцієнт склав 0,32, що нижче нормального значення, тобто підприємство не може погашати свої короткострокові зобов'язання без участі запасів. На кінець періоду 31.12.10 коефіцієнт склав 0,41, тобто в цьому періоді також підприємство не зможе погасити свої зобов'язання без участі запасів. На кінець 31.12.11 коефіцієнт значно зменшився і склав 0,12. У цьому періоді він нижче нижньої межі, відповідно організація в даному періоді теж не зможе погасити свої короткострокові зобов'язання без використання запасів.
Нижнє значення нормального значення коефіцієнта абсолютної ліквідності більше або рано 0,1. На початок періоду 01.01.10, на кінець періоду 31.12.10 і на кінець періоду 31.12.11 даний коефіцієнт дорівнює 0,001, 0,0004 і 0,006, відповідно, що говорить нам про те, що підприємство не здатне погашати короткострокові зобов'язання за рахунок найліквідніших активів.
Проаналізувавши коефіцієнти ліквідності, можна зробити наступний висновок:
· На розглядаються нами періоди баланс організації вважається неліквідним, тому розглянуті нами коефіцієнти нижче нижньої межі нормального значення. Таким чином, в ці періоди підприємство не має можливість повністю погашати свої поточні зобов'язання.
Діаграма 2.8 - Динаміка коефіцієнтів ліквідності за 2010-2011 рр.
Таблиця 2.6 - Метод угруповання статей балансу
Найменування статейЗначеніе, т. Ракта=ПассівЗначеніе, т. н. Найменування Статейного початок періоду 01.01.10Денежние кошти + короткострокові фінансові вложенія28А1 lt; П19373Заемние средстваДебіторская заборгованість (менше 12 місяців) 8497А2 gt; П217353Кредіторская задолженностьЗапаси + дебіторська заборгованість (більше 12 місяців) + інші оборотні актіви18364А3 gt; П30Долгосрочние зобов'язання + інші короткострокові обязательстваВнеоборотние актіви9060А4 lt; П49201Собственний капітал 35949 35949 на кінець періоду 31.12.10Денежние кошти + короткострокові фінансові вложенія8А1 lt; П17886Заемние средстваДебіторская заборгованість (менше 12 місяців) 3541А2 lt; П212841Кредіторская задолженностьЗапаси + дебіторська заборгованість (більше 12 місяців) + інші оборотні актіви11328А3 gt; П30Долгосрочние зобов'язання + інші короткострокові обязательстваВнеоборотние актіви11308А4 gt; П410447Собственний капітал 31185 31185 на кінець періоду 31.11.11Де...
