ізації на 10,78% пояснюється, насамперед, змінами відпускних цін на продукцію. Даний вплив розраховується наступним чином:
DP 1=N 1 0 -N 11=17852679-13600008=4252671 тис. руб.
Ця додаткова прибуток отримана, в тому числі за рахунок інфляції, зміни відпускних цін і, почасти, - за рахунок змін у структурі товарної продукції. Більш детальний аналіз вимагає розгляду цін по всій номенклатурі продукції, що випускається на основі даних бухгалтерської звітності.
б) Розрахунок впливу на прибуток змін в обсязі продукції (власне обсягу продукції в оцінці за базовою собівартістю).
D P 2=P 0 * K 1 -P 0
де, K 1 - коефіцієнт зростання обсягу продукції: K 1=S 1 0/S 02=1393799-1393799=- 217587 тис. руб.
Таким чином, вплив фактора зниження обсягу виробництва склало - 217587 тис. руб.
в) Розрахунок впливу на прибуток змін у структурі продукції. Даний коефіцієнт зводиться до визначення різниці коефіцієнта зростання обсягу реалізації продукції в оцінці за відпускними цінами і коефіцієнта зростання обсягу реалізації продукції за базисною собівартістю.
D P 3=P 0 * (K 2 -K 1)
де K 2=N 1 0/N 0.
DP 3=1393799 * (-)=5,84 тис. руб.
Отримана позитивна величина демонструє, що в структурі продукції відбулися позитивні зміни, які потягли за собою більш повільне зниження величини виручки від реалізації в порівнянні з собівартістю продукції в базисних цінах [8].
г) Розрахунок впливу на прибуток зміни собівартості. Коефіцієнт виражається різницею між базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції та фактичною собівартістю. У даному випадку цей вплив склало:
DP 4=S 1 0 -S 0.4=12423729-166229388=- 4199209 тис. руб.
Настільки значне зміна собівартості піддається аналізу при більш детальному розгляді складу витрат на ВАТ «Хлібокомбінат Абсолют».
Таблиця 3 Структура собівартості на ВАТ Хлібокомбінат Абсолют
Показатель9 міс. 2012, тис. Руб.9 міс. 2013 р тис. Руб.Дінаміка,% Мат. затрати952167010170260106,81Затрати на оплату труда673294703033114,42Прочіе прямі затрати41713925286333126,73Накладние расходи355633463311130,28Ітого1472199516622938112,91
Як видно з таблиці 3, у структурі собівартості найбільше зростання витрат спостерігається за статтями: інші прямі витрати, які включають загальнозаводські витрати, амортизацію та ін .; матеріальні витрати, які включають витрати на сировину і матеріали, паливо та енергію на технологічні цілі, ТЗВ і т.д. Варто також відзначити значне зростання накладних витрат (130,28%), в які входять витрати по збуту та реалізації продукції, витрати на рекламу, упаковку і т.д. Можна припустити, що з часом частка цих витрат буде неухильно зростати, оскільки в умовах ринку недостатньо виробити продукцію, - необхідно докласти значних зусиль, інший раз перевищують у вартісному вираженні інші витрати, для успішного збуту.
д) Розрахунок впливу на прибуток змін собівартості за рахунок структурних зрушень у складі продукції обчислюється порівнянням базисної повної собівартості, скоригованої на коефіцієнт зростання обсягу продукції з базисною повною собівартістю фактично реалізованої продукції.
D P 5=S 0 * K 2 -S 1 0. 5=14721995 * 0,8438931-12423729=60 (тис. Руб.).
Окремим розрахунком за даними бухгалтерського обліку визначається вплив на прибуток перевитрати (економії), викликаної порушеннями господарської дисципліни (невиконання плану заходів з охорони праці, техніки безпеки і т.д.) - DP 6.
Сума факторних відхилень дає загальну зміну прибутку від реалізації товарної продукції за звітний період:
D P а=P 1 -P 0.
де P 1 і P 0 - прибуток від реалізації товарної продукції за звітний і базисний періоди відповідно; DP а - загальна зміна прибутку від реалізації товарної продукції.
DPа=1229741-1393799=- 164058 (тис. руб.).
або: б == 4252671 + (- 217 587) +5,854+ (- 4199209) + 60=- 164059,2 (тис. руб.).
Невелике відхилення між DP а і DP б пояснюється впливом фактора DP 6 - його величина дорівнює 1,2 тис. руб.
Для більш наочного зіставлення впливу кожного фактора на прибуток від реалізації товарної продукції слід скласти наступну таблицю:
Таблиця 4 Фактори, що впливають на прибуток
ФакторАбсолютная величина тис. руб.Удельний вага,% DP 1 ...
