4252671,00049,05000D P 2 217587,0002,51000D P 3 5,8540,00006D P 4 4199209,00048,44000DP 5 60,0000 , 00670DP 6 1,2000,00001Абсолютная сума відхилень? 8669534,050100,00000
Дані таблиці 4 показують, що на прибуток від реалізації товарної продукції найбільш значно впливають три фактори, а саме - зміни відпускних цін, зміна собівартості продукції і обсяг реалізації, вплив же інших факторів не настільки помітно - менше 3 %.
Якісний аналіз факторів дозволяє зробити висновок про те, що прибуток від реалізації товарної продукції на ВАТ «Хлібокомбінат Абсолют» зростає лише за рахунок фактора зміни ціни, що ставить підприємство в залежність від кон'юнктури. Внутрішні ж чинники - такі як вплив на прибуток змін в обсязі виробництва продукції і в структурі прибутку і обсяг реалізації не задіяні зовсім. Це зайвий раз підтверджує той факт, що фінансово-виробничий стан підприємства далеко від благополучного.
Однак необхідно зауважити, що ціни на ряд товарних позицій, що випускаються на ВАТ «Хлібокомбінат Абсолют» регулюється і, отже, не можуть адекватно змінюватися услід за змінами собівартості, так як підприємство набуває сировину і матеріали за вільними цінами [10].
Аналіз рентабельності на ВАТ «Хлібокомбінат Абсолют» буде будуватися виходячи з двох систем показників: рентабельності продукції; рентабельності підприємства.
а) Показник рентабельності продукції характеризує прибутковість продукції за певний період. За допомогою методів факторного аналізу визначається вплив змін рентабельності продукції за рахунок чинників зміни ціни продукції та її собівартості.
Нехай К 0 і К 1 - рентабельність продукції базисного і звітного періодів відповідно. Тоді у відповідність з методикою з 1.2:
DK=DKN + DKS=8,89+ (- 10,65)=- 1,76%
Таким чином, за рахунок зміни повної собівартості, а точніше її збільшення на 13,04%, рентабельність продукції знизилася на 10,65%. Внаслідок ж змін цін на товарну продукцію, рентабельність продукції зросла на 8,89%. Сумарний вплив цих факторів дало загальне зниження рентабельності на 1,76%. Тобто виконується умова, описане в розділі 1.2. про те, що при більш швидкому зростанні собівартості в порівнянні із зростанням прибутку від реалізації загальна рентабельність продукції знижується адекватно інтенсивності цих змін.
б) Аналіз факторів, що впливають на рентабельність виробництва буде проводитися методом ланцюгових підстановок. У даній роботі використовується трехфакторную модель, що дозволяє розрахувати зміну рентабельності виробництва за трьома факторами: рентабельності продукції, фондомісткості продукції та оборотності оборотних коштів.
Факторний аналіз буде будуватися в таблиці 5.
Таблиця 5 Розрахунки за факторному аналізу рентабельності Хлібокомбінату Абсолют
ПоказательУсловние обозначенія2012 г.2013 г.1234Виручка від реалізації, тис. руб. (1) N1611579417852679Основние виробничі фонди, тис. руб. (2) F76966987499012Оборотние кошти, тис. руб. (3) E29873973852474Полная собівартість товарної продукції, тис. руб. (4) C1472199516622338Прібиль від реалізації товарної продукції, тис. руб. (5) P=(1-4) 13937991229741Рентабельность підприємства (6) K=5/(2 + 3) 0,13050,1083Расчети для трехфакторной моделі: 1. Прибутковість продукцііP/N0,08650,06892. Фондомісткість продукцііF/N0,47760,42003. Оборотність оборотних средствE/N0,18540,2158
Таблиця 6 (використовується для розрахунків з даними з таблиці 5) Розрахунок відхилень
ПоказательУсловние обозначеніяОтклоненія56абсолют. гр.4-гр.3относіт. гр.5/гр.3 * 100% Виручка від реалізації, тис. руб.173688510,78% ОПФ, тис. руб.- 197686-2,57% Оборотні кошти, тис. Руб.86507728,96% Собівартість, тис. Руб.190034312,91% Прибуток від реалізації ТП164058-11,77% Рентабельність капіталу - 0,0222-17,01% Прибутковість продукції- 0,0176-20,35% Фондомісткість - 0,0576-12,06% Оборачіваемость0,030416,40%
Показники, зведені у таблицях 5 і 6 призначені для подальшого використання в факторному аналізі рентабельності підприємства [3].
З таблиці 6 видно, що загальний приріст рентабельності підприємства за рік (DR) склав - 0,0222 або - 2,22%. Розглянемо який вплив на ці зміни надали різні фактори.
Аналізуючи отримані результати, можна зробити деякі висновки:
? загальна рентабельність підприємства за звітний рік знизилася на 2,22%, причому зниження рентабельності викликано, насамперед, значним падінням показника рентабельності продукції (- 2,66%), а також погіршенням використання оборотних коштів (на 0,55%);
? деякі позитивні зрушення спостерігаються відносно використ...
