віті по витраті вказуються обидві суми, а також сума знижки. Звіт складається паралельно із звітом по касі, і має видаткову частина по товару, де як і в прибутковій частині вказуються дата, номер накладної та суми (додаток I). Документообіг з реалізації представлений у додатку J.
Далі звіти надходять до бухгалтерії ТОВ В«ДекоВ» разом з первинними документами, де і проходять подальшу обробку.
2.1. Синтетичний і аналітичний облік товарів.
В
Облік наявності та руху товарів на підприємстві організується відповідно до Стандартів Бухгалтерського обліку № 7 В«Облік товарно-матеріальних запасівВ». Згідно робочого плану ТОО В«ДекоВ» в області обліку товарно-матеріальних запасів, до них відносяться такі рахунки:
203 - "Паливо";
205 - "Запасні частини ";
222 - "Товари придбані ".
Облікова політика в області обліку товарів включає в себе рахунок 222 "Товари", який є за структурі активний, за дебетом відображається надходження товарів для продажу, за кредитом - реалізація. Облік товарів ведеться на таких субрахунках:
-222-0-0 товари на центральному складі за ціною придбання (товари, призначені для реалізації за вільними цінами в відповідно до договорів на реалізацію, бартерні операції і т.д.);
- 222-1-0 товари на центральному складі за затвердженою твердої облікової ціни реалізації (товари для реалізації через торгові точки, а також відпуск зі складу у відповідності з затвердженим прейскурантом цін);
-222-1 - *** товари по твердій обліковою ціною реалізації в торгових точках (***-порядковий номер торгової точки).
Кореспонденції з організації та обліку товарів, придбаних для продажу показані в додатку K.
Аналітичний облік товарів (кількісний і сумовий облік) ведеться на основі використання:
оборотних відомостей;
сальдовий метод.
Облік ведеться в розрізі кожного складу, підрозділи, інших місць зберігання матеріалів, а всередині них - у розрізі кожного найменування (номенклатурного номера), груп матеріалів, субрахунків і синтетичних рахунків бухгалтерського обліку.
Облік товарів з використанням оборотних відомостей передбачений у філії № 1 ТОВ В«ДекоВ».
У бухгалтерській службі ведуться картки обліку матеріалів, які відкриваються на кожне найменування (номенклатурний номер) матеріалів. У картках бухгалтер відображає рух матеріалів (прихід, витрата) на підставі первинних облікових документів (Прибуткових, витратних, на внутрішні переміщення), що здаються в бухгалтерську службу складами і філіями. Таким чином, у бухгалтерській службі дублюється складський облік з тією лише різницею, що в бухгалтерській службі ведеться кількісний і сумовий облік, а на складах і філіях - тільки кількісний облік. У картках обліку матеріалів щомісяця виводяться обороти за місяць і залишки на початок наступного місяця. На підставі карток в бухгалтерській службі щомісяця складаються оборотні відомості матеріалів окремо по кожному складу і філії.
У оборотних відомостях зазначаються:
В· номенклатурний номер матеріалу (у разі його наявності);
В· найменування матеріалу з зазначенням відмітних ознак (сорт, артикул, розмір, марка тощо);
В· одиниця виміру;
В· ціна;
В· залишок на початок місяця - кількість і сума;
В· прихід за місяць - кількість і сума;
В· витрата за місяць - кількість і сума;
В· залишок на кінець місяця - кількість і сума.
У кожній зворотному відомості виводяться підсумки сум по кожній сторінці, за групами матеріалів, за субрахунками, синтетичними рахунками і загальний підсумок по складу (Філії). Угруповання матеріалів за субрахунками і синтетичним рахунками бухгалтерського обліку повинна забезпечуватися системою кодування номенклатурних номерів матеріалів, які повинні містити відповідні відмітні ознаки. На основі зазначених оборотних відомостей складається зведена оборотна відомість, в яку переносяться підсумки оборотних відомостей складів і філій по групах, субрахунках, синтетичними рахунками, по складах і філіям в цілому. Окремо враховується рух (освіта та розподіл) і залишки транспортно-заготівельних витрат. Зведені оборотні відомості звіряються з даними синтетичного обліку матеріалів. Крім того, щомісячно проводиться звірка даних в картках, що ведуться в бухгалтерській службі, з даними в картках складів і філій.
У магазині товари враховуються також по асортименту, кількості, артикулам і загальній сумі. У магазин вони надходять за прибутковою накладною на підставі якого заносяться в комп'ютерну програму в звіти В«залишки товарів по магазинуВ». Так відбувається рух товарів зі складу в магазин. А з магазину далі вони реалізуються за видаткової накладної та показуються за кредитом рахунка 222-1-1товари по твердій обліковою ціною реалізації в магазині.
2.5 Аналітичний і синтетичний облік процесу реалізації.
...
