жає в обліку погашення боргу. Контрагент при відсутності обгрунтованих заперечень також зобов'язаний зарахувати наявну заборгованість.
У багатосторонній угоді по заліку взаємних вимог бере участь більше двох сторін. При проведенні багатостороннього взаємозаліку боку уважно стежать, щоб залік проводився в потрібному напрямку і на допустиму суму. Для цього спочатку правильно визначають В«протягомВ» багатосторонньої заборгованості. Заборгованість сторін, відображена в акті, супроводжується посиланнями на підтверджуючі документи: договори, накладні, рахунки-фактури, акти виконаних робіт, платіжні документи. В акті взаємозаліку окремим рядком виділяють суму ПДВ, що відноситься до кожного зобов'язанням. p> Укладачі акту про взаємозалік стежать за правильним відображенням дат. В обов'язковому порядку в акті вказують не тільки дату його складання та дати проведення угод і виникнення заборгованостей, а й дату проведення взаємозаліку. Стежать, щоб дата проведення заліку не опинилася більш ранньої, ніж дати здійснення операцій і виникнення заборгованостей.
Дата, на яку проводиться взаємозалік, вважається датою оплати товарів (робіт, послуг). Якщо в акті взаємозаліку не вказана дата, на яку проводиться залік, датою оплати (Погашення зобов'язань) визнається день підписання акта сторонами. p> На прикладі, наведеному нижче розглянемо кореспонденцію рахунків при погашенні дебіторської заборгованості шляхом взаєморозрахунків ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ»
ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» відвантажило молоко ВАТ В«Острогожський молокозаводВ» на суму 105000 руб. плюс ПДВ - 10500 руб. Оплата за відвантажене молоко від ВАТ В«Острогожський молокозавод" не отримана. p> Водночас між ЗАТ В«КедрВ» і ВАТ В«Острогожський молокозаводВ» існують свої взаємини, в яких ЗАТ В«КедрВ» за поставлену продукцію повинен ВАТ В«Острогожський молокозавод В»суму в розмірі 150 000 руб.
У бухгалтерському обліку ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» відвантаження і реалізація молока відображена так:
На суму ціни з ПДВ -
Д-т 62 аналітичний рахунок В«розрахунки з ВАТ Острогожський молокозавод В»
К-т 90 В«ПродажіВ» на 115 500 руб.
На суму ПДВ, нарахованого до бюджету, за відвантаженої, але ще не оплаченої продукції
Д-т 90.1 "Дохід" К-т 68 В«Розрахунки за податків і зборів В»10500
У ході господарської діяльності ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» придбало у ЗАТ В«КедрВ» будматеріали на суму 110000 руб. плюс ПДВ 19 880, але ще не оплатило поставку:
Д-т 10 В«МатеріалиВ» 110000 руб. p> 19 В«податок на додану вартість за придбаних цінностей В»19 880 руб.
К-т 60 аналітичний рахунок В«розрахунки з ЗАТ В«КедрВ» 129880 руб. p> Таким чином, в бухгалтерському обліку ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» має місце дебіторська заборгованість ВАТ В«Острогожський молокозавод В»в сумі 115 500 руб. і кредиторська заборгованість перед ЗАТ В«КедрВ» в сумі 129 880 руб. p> Наведені вище організації вирішили зарахувати взаємні заборгованості між трьома організаціями без перерахування грошових засобів. При проведенні взаємозаліків сторони склали акт. p> На підставі підписаного сторонами акту в бухгалтерському обліку ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» зроблені такі записи:
Д-т 60, аналітичний рахунок В«Розрахунки з ЗАТ В«КедрВ»
К-т 62, аналітичний рахунок В«Розрахунки з ВАТ В«Острогожський молокозаводВ»
Таким чином на дату підписання угоди ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» може вважати реалізованим молоко, відвантажене ВАТ В«Острогожський молокозаводВ» в сумі
ЗАТ В«КедрВ» ТОВ В«ДальнеполубянскоеВ» ВАТ В«Острогожський молокозаводВ» в сумі 115 500 руб. br/>
Для узагальнення інформації про розрахунки з покупцями і замовниками призначений рахунок 62 В«розрахунки з покупцями і замовниками В». Цей рахунок активно - пасивний. До цього рахунку можуть бути відкриті такі субрахунки:
1. - В«Розрахунки за державними контрактамиВ»,
2. - В«Розрахунки з заготівельними та переробними організаціями АПК В»,
3. - В«Розрахунки за векселями одержанимиВ»,
4. - В«Розрахунки за авансами одержанимиВ»,
5. - В«Внутрішньогрупові розрахунки взаємопов'язаних органі-заційВ»,
6. - В«Розрахунки з іншими покупцями і замовникамиВ». p> На даному рахунку відображається заборгованість покупців і замовників за продану продукцію. Оборот за дебетом означає збільшення заборгованості в кореспонденції з рахунками 90 "Продажі", 91 "Інші доходи і витрати "на суми, на які пред'явлені розрахункові документи, оборот по кредитом - погашення заборгованості в слідстві перерахування грошей або на інший основі (товарообмінні операції, поступка вимог і т.д.). кредитується в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків на суми надійшли платежів (включаючи суми отриманих авансів) і т.п. При цьому суми отриман...
