у податку, обчислену та сплачену за місцем знаходження джерела доходу, в тому випадку, якщо джерело доходу знаходиться в іноземній державі, з яким укладено договір (угода) про уникнення подвійного оподаткування.
У разі якщо джерело доходу знаходиться іноземному державі, з якою не укладено зазначений вище договір, утриманий джерелом доходу за місцем його знаходження податок не приймається до заліку при обчисленні податку.
Якщо джерелом доходу платника податку, одержаного у вигляді дивідендів, є російська організація або діюче в РФ постійне представництво іноземної організації, то останні визначають суму податку окремо по кожному платнику податків стосовно кожної виплати зазначених доходів. На цих же суб'єктів покладається обов'язок утримати з доходів платника податку у вигляді дивідендів при кожній виплаті таких доходів суму податку і сплатити її в відповідної бюджет.
Сума сплаченого розподіляє дохід організацією податку на дохід організацій, що відноситься до частини прибутку, що розподіляється у вигляді дивідендів на користь платника податків-податкового резидента РФ, підлягає заліку в рахунок виконання зобов'язань по сплаті податку платником податків - одержувачем дивідендів. У разі якщо зазначена сума перевищує належну з платника податків суму податку на дохід у вигляді дивідендів, відшкодування з бюджету не здійснюється.
У розмірі 35% податкова ставка встановлена:
В§ для вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у ході конкурсів, ігор та інших заходів, що проводяться з метою реклами товарів (робіт, послуг), у частині перевищення 2 тис. руб.;
В§ для страхових виплат за договорами добровільного страхування. При цьому суми страхових виплат, отримані за договорами добровільного страхування життя укладеним на строк менше п'яти років, не враховуються при визначенні податкової бази, якщо суми таких страхових виплат не перевищують сум, внесених фізичними особами у вигляді страхових внесків, збільшених страховиками на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування Банку Росії. У Інакше різниця між зазначеними сумами враховується при визначенні податкової бази і підлягає оподаткуванню у джерела виплати за вказаною ставкою;
В§ для процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування Банку Росії, в протягом періоду, за який нараховані відсотки, по рубаним вкладами, і 9% річних - але вкладами в іноземній валюті;
В§ для суми економії на відсотках при отриманні платниками податків позикових коштів у частині перевищення суми відсотків за користування такими позиковими засобами, вираженими:
- в рублях, обчисленої виходячи з трьох четвертих діючої ставки рефінансування, встановленої Банком Росії палату отримання таких коштів, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору;
- в іноземній валюті, обчисленої виходячи з 9% річних, над сумою відсотків, обчисленої виходячи з умов договору.
Податкова ставка встановлюється в розмірі 6% щодо доходів від пайової участі в діяльності організацій, отриманих у вигляді дивідендів.
В
2.4. Особливості обчислення і сплати податку підприємцями
Главою 23 НК РФ визначено особливий порядок оподаткування доходів, отриманих громадянами від заняття підприємницькою діяльністю.
Згідно з п. 2 ст. 11 НК РФ для цілей оподаткування до індивідуальних підприємців відносяться фізичні особи, зареєстровані в установленому порядку і здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, а також приватні нотаріуси, приватні охоронці, приватні детективи. p> Об'єктом оподаткування при здійсненні підприємницької діяльності, заняттях у встановленому чинним законодавством порядку приватної практикою (далі підприємницька діяльність) є доходи, отримані від такої діяльності. При цьому враховуються всі доходи від підприємницької діяльності, одержані як у грошовій, так і в натуральній формах, або право на розпорядження якими виникло у платника податків (п. 1 ст. 210 НК РФ). p> Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, такі відрахування не зменшують податкову базу (П. 1 ст. 210 НК РФ). p> Згідно п. 5 ст. 210 НК РФ доходи (як і витрати, прийняті до відрахування) платника податків, виражені (Номіновані) в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом Банку Росії, встановленим на дату фактичного отримання доходів (на дату фактичного здійснення витрат). p> Дата фактичного отримання доходу від підприємницької діяльності визначається як день (п. 1 ст. 223 НК РФ):
- виплати такого доходу індивідуальному підприємцю, в тому числі перерахування цього доходу на його рахунки в банках або за його дорученням на рахунки третіх осіб - при отриманні доходів у грошовій формі;
- передачі індивідуальним підприємцю таких доходів у на...
