15%. p> Залежно від того, який об'єкт оподаткування буде обраний, умови застосування спрощеної системи будуть різні. Уявімо ці умови застосування спрощеного режиму оподаткування у вигляді таблиці 1.4.
Таблиця 1.4 - Умови застосування індивідуальними підприємцями спрощеної системи оподаткування залежно від обраного об'єкта оподаткування
Умови застосування спрощеної системи оподаткування
Об'єкт оподаткування
Доходи
Доходи мінус витрати
Ставка єдиного податку, що обчислюється за результатами діяльності за податковий період
6% (ст.346.20 НК РФ)
15% (ст.346.20 НК РФ)
Порядок визнання витрат з метою оподаткування
Витрати, здійснювані платником податків, не впливають на суму єдиного податку
Перелік витрат наведено у ст. 346.16 НК РФ і є закритим. Порядок визначення витрат встановлено в ст. 346.16 НК РФ
Відрахування страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування
Сума єдиного податку (авансових платежів), обчислена виходячи з податкової бази, зменшується на суму страхових внесків, що сплачуються за цей же період часу, але не більше 50% податку
Відрахування не виробляється
Сплата мінімального податку
Мінімальний податок не сплачується
Сплачується в порядку, передбаченому ст. 346.18 НК РФ
Податковим періодом для індивідуальних підприємців, які застосовують спрощену систему, визнається календарний рік, тобто період з 1 січня по 31 грудня. Звітними періодами по єдиному податку є I квартал, півріччя, дев'ять місяців.
Оскільки податковим періодом визнається календарний рік, показники діяльності організації або індивідуального підприємця в залежності від обраного об'єкта оподаткування визначаються наростаючим підсумком.
Сплата квартальних авансових платежів та податку здійснюється за місцем проживання індивідуального підприємця. Квартальні авансові платежі з податку сплачуються індивідуальними підприємцями не пізніше 25-го числа місяця, наступного за закінчення звітним періодом. Отже, сплата квартальних авансових платежів здійснюється 25 квітня, 25 липня, 25 жовтня. Податок, обчислений за підсумками податкового періоду, сплачується індивідуальними підприємцями НЕ пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом.
Податкова декларація з підсумками податкового періоду подається не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом.
Головна відмінність спрощеної системи оподаткування від інших спеціальних режимів полягає в надання платнику податків можливості вести спрощений облік і звітність за всіма видами здійснюваної діяльності, за винятком спеціальних випадків, передбачених законодавством.
РОЗДІЛ 2. ОПОДАТКУВАННЯ ІНДИВІДУАЛЬНОГО ПІДПРИЄМЦЯ ЄФИМОВА П.К.
2.1 ІП Єфімов П.К. як податковий агент
Єфімов Петро Костянтинович зареєстрований в якості індивідуального підприємця у 1994 році. Вид діяльності - виробництво та продаж м'ясних напівфабрикатів. p> ІП Єфімов П.К. має найманих робітників, тому він є податковим агентом, на якого в Відповідно до ст. 24 НК РФ покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків та перерахування податків до бюджетної системи РФ. p> ІП Єфімов утримує із нарахованої заробітної плати своїх робочих податок на доходи фізичних осіб та сплачує його у бюджетну систему РФ. У цій ситуації індивідуальний підприємець звалює на себе обов'язки по індивідуальній роботі з кожним фізичним особою і від імені платника податків, без всякого на те його доручення, а за дорученням держави, сплачує за рахунок платника податку та від імені платника податків його прибутковий податок.
Сплата ПДФО через податкового агента безкоштовна і дозволяє державі контролювати податкового агента, так як якщо б фізичні особи сплачували ПДФО самі, то контролювати їх було б важко. Ще в цій ситуації важливо, що Єфімов П.К. сплачує не свій податок, а податок свого працівника - фізичної особи за рахунок його коштів і від його імені. Крім того, IP Єфімов П.К., як податковий агент, повинен вести облік всіх сплачених податків.
Таким чином, до обов'язкам ІП Єфімова П.К., як податкового агента, можна віднести (ст.24 НК РФ):
1) правильне і своєчасне числення, утримання з грошових коштів, які сплачуються платникам податків, та перерахування ПДФО до бюджетної системи Росії;
2) необхідність письмово повідомляти в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок і про суму заборгованості платника податку протягом одного місяц...
