документів:
- повне найменування організації, ІНН/КПП (П.І.Б. фізичної особи, ІПН), у якої доручається витребувати документи;
- місце перебування організації (місце проживання фізичної особи);
- підстава направлення доручення (вказується стаття 93.1 Кодексу та вид заходів податкового контролю, при проведенні яких виникла необхідність отримання інформації про діяльність перевіряється платника податків, платника зборів, податкового агента, і (або) інформації щодо конкретної угоди);
- повне найменування організації, ІНН/КПП (П.І.Б. фізичної особи, ІПН), документи, що стосуються її діяльності, які необхідно отримати при проведенні заходів податкового контролю;
- перелік истребуемую документів із зазначенням періоду, до якого вони належать, або вказівкою на що підлягає витребуванню інформацію та (Або) вказівкою на інформацію щодо конкретної угоди, а також відомості, дозволяють ідентифікувати зазначену угоду. Витребувані в рамках зустрічної перевірки документи подаються у вигляді належним чином завірених копій (ст. 93 НК РФ). При цьому ні НК РФ, ні інші акти законодавства про податки і зборах поняття В«належним чином завіреної копіїВ» не розкривають. Очевидно, що це породжує труднощі у платника податків - що вважати копією документа і яким чином її потрібно завіряти.
Раніше можна було витребувати тільки документи і виключно в ході проведення податкової перевірки. Вказівки про можливість витребувати інформацію або відомості, що не мають документального підтвердження (Наприклад, свідчення свідків), в НК РФ не містилося. p> В даний час витребування документів (інформації), стосуються діяльності платника податків, (платника збору, податкового агента), може проводитися також при розгляді матеріалів податкової перевірки на підставі рішення керівника (заступника керівника) податкового органу при призначенні додаткових заходів податкового контролю. Дане правило є новелою, тому що в редакції НК РФ, що діє до 1 січня 2007 року, воно не було спеціально прописано.
Зустрічна податкова перевірка проводиться у разі, якщо у податкової інспекції в ході перевірки контрагента виникла необхідність у отриманні додаткової інформації перевіряється платника податків у зв'язку з його фінансово-господарською діяльністю.
Така необхідність може виникнути у випадках: 1) якщо є інформація про ухилення перевіряється організації від оподаткування шляхом застосування спеціальних податкових схем, так само як і у випадку, якщо раніше двома контрагентами застосовувалися схеми ухилення від оподаткування, 2) якщо дійсність наданих платником податків документів для перевірки викликає сумнів або дані в них недостовірні; 3) якщо податковий орган підозрює фіктивність угоди або подібні фіктивні угоди мали місце раніше; 4) якщо є підозри, що проверяемая організація не оприбутковує товарно-матеріальні цінності, виручку і грошові кошти не відображаються на рахунках організацій; 5) у інших випадках.
На практиці досить часто податкові органи намагаються провести зустрічні перевірки у контрагентів у випадках відхилення від звичайних і стандартних операцій. Наприклад: а) при проведенні взаємозаліків, б) поступок і переуступок прав вимог за зобов'язаннями, в) бартерних операцій; г) при безоплатно наданих послугах; д) при відшкодуванні та заліку податку на додану вартість.
Зустрічна перевірка може проводитися в рамках або камеральної, або виїзної перевірки.
Таким чином, зміни, внесені Законом N 137-ФЗ і усунули існували до цього часу прогалини у правовому регулюванні порядку витребування документів (інформації) у третіх осіб, в значній мірі сприятимуть поліпшенню якості проведених заходів податкового контролю та забезпечення найбільш ефективного захисту прав платників податків (платників зборів та податкових агентов).
5 Оцінка звітності платника податків з метою призначення виїзної податкової перевірки
Функціонування підприємства, незалежно від видів діяльності та форм власності, в умовах ринку визначається здатністю приносити дохід або прибуток. В умовах ринкової економіки прибуток виступає найважливішим чинником стимулювання виробничої і підприємницької діяльності, а також створює фінансову основу для її розширення.
Система показників фінансових результатів включає в себе не тільки абсолютні, але й відносні показники.
Узагальнена інформація фінансових результатів представляється в бухгалтерській звітності: форма № 1, № 2, № 5, № 11, т.д.
При проведенні податкових перевірок здійснюється контроль над своєчасністю і повним обсягом сплати податків. При цьому проводиться:
перевірка логічного зв'язку між окремими розрахунковими і звітними документами і показниками;
порівняння звітних показників поточного, минулого податкового періоду;
взаємозв'язок показників бухгалтерської та податкової звітності;
оцінка необхідності, а також можливості проведення ...
