ті патенту, а також виписку з книги доходів і витрат (за станом на останній робочий день звітного періоду із зазначенням сукупного доходу, отриманого за звітний період). Податкова декларація ТОВ В«Арт МедіяВ» за IV квартал 2003 року наведена в Додатку. p> З Січень 2003 ТОВ В«Арт МедіяВ» перейшло на спрощену систему оподаткування, встановлену главою 26.2 Податкового кодексу Російської Федерації. В якості об'єкта оподаткування обрані доходи, зменшені на величину витрат. <В
2.2 Практика застосування ССО у ТОВ В«Арт МедіяВ»
У основу розрахунків покладено дані з Книг обліку доходів і витрат суб'єктів малого підприємництва, які застосовують спрощену систему оподаткування, ТОВ В«Арт МедіяВ» відповідно за 2001, 2002 і 2003 роки, а також з патентів на право застосування спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності суб'єктами малого підприємництва, придбаних ТОВ В«Арт МедіяВ» в 2001 і 2002 роках. p> Для того, щоб аналізовані показники були порівнянні один з одним, в якості аналізованого періоду узятий IV квартал кожного року. p> Доходи ТОВ В«Арт МедіяВ» склали:
в IV кварталі 2001 року - 150 000 руб.
(щомісячна виручка від наданих послуг за договорами з постійними клієнтами:
8 клієнтів * 3 600 руб. * 3 місяці = 86400 руб.; br/>
виручка від разових наданих послуг за 3 місяці склала 63 600 руб.;
86400 руб. + 63 600 руб. = 150 000 руб.); p>
в IV кварталі 2002 року - 270 000 руб.
(щомісячна виручка від наданих послуг за договорами з постійними клієнтами:
12 клієнтів * 4 000 руб. * 3 місяці = 144 000 руб.; p> виручка від разових наданих послуг за 3 місяці склала 8 000 руб.,
виручка у вигляді відсотків від стягнутих у судовому порядку сум позовних вимог клієнтів склала 118 000 руб.,
144 000 руб. + 8 000 руб. + 118 000 руб. = 270 000 руб.); p>
в IV кварталі 2003 року - 270 000 руб.
(щомісячна виручка від наданих послуг за договорами з постійними клієнтами:
15 клієнтів * 5 000 руб. * 3 місяці = 225 000 руб.; br/>
виручка у вигляді відсотків від стягнутих у судовому порядку сум позовних вимог клієнтів склала 45 000 руб.,
225000 руб. + 45 000 руб. = 270 000 руб.). br/>
Витрати ТОВ "Арт Медія" в усіх аналізованих періодах в цілому залишаються незмінними і формуються з:
заробітної плати - 42 000 руб.
(6 працівників за повною ставкою і 2 працівника по 0,5 ставки становлять 7 штатних одиниць,
оклад 1 працівника складає 2 000 руб., br/>
7 працівників * 2000 руб. * 3 місяці = 42 000 руб.), br/>
внесків на обов'язкове пенсійне страхування - 5880 руб.
(42 000 руб. * 14% = 5880 руб.), br/>
щомісячних платежів з оренди офісу - 18 000 руб.
(6 000 руб. * 3 місяці = 18 000,00 р..), br/>
щомісячних платежів з оренди автомобіля - 2 400 руб.
(800 руб. * 3 місяці = 2400 руб.), br/>
щомісячних платежів за оновлення баз даних - 6 000 руб.
(2 000 руб. * 3 місяці = 6 000 руб.), br/>
оплати наданих у січні послуг за договором з аудитором - 15 000 руб.,
оплати телефонних, поштових послуг за рахунками ГТС, МТС, УФПС за 3 місяці - 24 000 руб.,
щомісячної оплати послуг за договором технічного обслуговування організаційної техніки - 2 250 руб., p> (750 руб. * 3 місяці = 2250 руб.), p> оплати придбаних за 3 місяці ПММ - 1 500 руб.,
оплати спожитої електроенергії за виставленими рахунками за 3 місяці - 1 500 руб.,
оплати послуг ТОВ В«АКБВ» за 3 місяці - 600 руб.,
оплати послуг СБ № 8219/0053 Набережні Челни за 3 місяці - 900 руб.,
судових витрат за 3 місяці - 1050 руб.,
оплати придбаних канцелярських товарів (папери, авторучок, маркерів, скріпок, степлерів, скоб для степлерів, папок-файлів, папок-швидкозшивачів тощо) за 3 місяці - 1 500 руб.
Разом щорічні витрати за IV квартал склали - 122580 руб.
У відповідно до встановлених нормативів при визначенні сукупного доходу організації до уваги не приймаються її витрати по заробітній платі, а при визначення доходу, зменшеного на величину витрат, до уваги не приймаються витрати з техобслуговування оргтехніки та судові витрати (їх немає в встановленому законом переліку витрат, величина яких зменшує оподатковувані доходи).
З урахуванням цього розмір зменшують оподатковуваний дохід витрат становить:
в 2001 році - 65230 руб.
(122 580 руб. - 42 000 руб. - 15 000 руб. (Немає аудиторських послуг) - 350,00 р. (Судові витрати менше, ніж у 2002 і 2003 роках) = 65 230 руб.);
в 2002 році - 80580 руб.
(122 580 руб. - 42 000 руб. = 80580 руб.); p>
в 2003 році - 119 2...
